中華人民共和國(guo)個(ge)人所(suo)得稅法實施條例(li)國(guo)務院令第600號

　　現(xian)公(gong)布《國(guo)務院關于修改〈中華人(ren)民共和國(guo)個(ge)人(ren)所得稅法(fa)實施條例(li)〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理 　溫家寶(bao)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人(ren)(ren)民共和國個人(ren)(ren)所得(de)稅法實施條(tiao)例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一(yi)條　根據《中華人民共和國個人所(suo)得稅(shui)法》（以下(xia)簡稱稅(shui)法）的(de)規(gui)定，制(zhi)定本(ben)條例。
　　第(di)二條　稅法第(di)一條第(di)一款所說的(de)在(zai)(zai)中國境內有住(zhu)所的(de)個人(ren)，是指因戶(hu)籍(ji)、家(jia)庭、經(jing)濟利(li)益關系(xi)而在(zai)(zai)中國境內習慣(guan)性居住(zhu)的(de)個人(ren)。
　　第(di)(di)三條(tiao)　稅法第(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)一款所說(shuo)的在境(jing)內居住(zhu)滿一年(nian)，是指在一個納稅年(nian)度(du)中在中國境(jing)內居住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所(suo)說的臨時離境(jing)，是指在一(yi)個納稅年(nian)度中一(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)(di)四條(tiao)　稅(shui)法第(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)一款、第(di)(di)二款所(suo)說(shuo)的從(cong)中(zhong)國(guo)境(jing)內取得的所(suo)得，是(shi)指來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)內的所(suo)得；所(suo)說(shuo)的從(cong)中(zhong)國(guo)境(jing)外取得的所(suo)得，是(shi)指來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外的所(suo)得。
　　第(di)五條　下列所(suo)得，不論支(zhi)付地點是否在中國(guo)境(jing)(jing)內，均為來(lai)源于中國(guo)境(jing)(jing)內的所(suo)得：
　　（一）因任職、受(shou)雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；
　　（二）將財(cai)產出租給承(cheng)租人在中國境內使用而取得(de)的所得(de)；
　　（三）轉讓(rang)中國境內的(de)建筑物、土地(di)使(shi)用權等(deng)財(cai)產或者在(zai)中國境內轉讓(rang)其(qi)他財(cai)產取得(de)的(de)所得(de)；
　　（四）許可各種特許權在中國境(jing)內(nei)使用而取得的所得；
　　（五(wu)）從中(zhong)國境內的公司、企業以及(ji)其他經濟組織或者個(ge)人取得(de)的利息(xi)、股息(xi)、紅利所(suo)得(de)。
　　第六條　在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內無(wu)住所(suo)(suo)，但是居住一(yi)年(nian)以上五年(nian)以下的(de)(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)，其(qi)(qi)來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)，經主管(guan)稅(shui)務機關批準，可以只就由中(zhong)國(guo)境(jing)內公司(si)、企(qi)業(ye)以及其(qi)(qi)他經濟組織(zhi)或者個(ge)人(ren)(ren)(ren)支付的(de)(de)部分繳納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)；居住超(chao)過五年(nian)的(de)(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)，從第六年(nian)起，應當(dang)就其(qi)(qi)來源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外的(de)(de)全部所(suo)(suo)得(de)繳納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
　　第七(qi)條(tiao)　在中國(guo)境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國(guo)境內連續或者累計居(ju)住不超過(guo)90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)八條　稅法第(di)二(er)條所說的各項個人所得的范圍：
　　（一(yi)）工資(zi)、薪(xin)金(jin)所得(de)，是指個人(ren)因任(ren)職或者受雇而取得(de)的(de)工資(zi)、薪(xin)金(jin)、獎金(jin)、年(nian)終加(jia)薪(xin)、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與任(ren)職或者受雇有關的(de)其他所得(de)。
　　（二）個體工商戶的生產、經營所(suo)得，是指：
　　1．個(ge)體(ti)工商(shang)戶從事工業(ye)、手(shou)工業(ye)、建筑業(ye)、交通運輸業(ye)、商(shang)業(ye)、飲食(shi)業(ye)、服務業(ye)、修理業(ye)以及(ji)其(qi)他行(xing)業(ye)生產(chan)、經營(ying)取得(de)的所(suo)得(de)；
　　2．個人經(jing)政(zheng)府有關部門批準(zhun)，取(qu)得(de)執照，從事辦學、醫(yi)療、咨詢(xun)以及其他有償服務活(huo)動(dong)取(qu)得(de)的所(suo)得(de)；
　　3．其(qi)他個人從事個體工商業生產、經營(ying)取得的所(suo)得；
　　4．上述個(ge)體工商戶和個(ge)人取得的(de)與生產、經營有關的(de)各項應納稅所得。
　　（三）對企事(shi)業單位的承(cheng)(cheng)包經營、承(cheng)(cheng)租經營所(suo)得，是指個(ge)人(ren)承(cheng)(cheng)包經營、承(cheng)(cheng)租經營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租取得的所(suo)得，包括個(ge)人(ren)按月或者按次取得的工資、薪(xin)金性質的所(suo)得。
　　（四）勞務(wu)(wu)報酬(chou)所得，是指個人從(cong)事(shi)設(she)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法(fa)律、會(hui)計、咨詢、講學、新聞、廣(guang)播、翻譯(yi)、審稿、書畫、雕刻、影視(shi)、錄音、錄像、演出、表演、廣(guang)告、展覽、技術(shu)服務(wu)(wu)、介紹服務(wu)(wu)、經紀(ji)服務(wu)(wu)、代辦服務(wu)(wu)以(yi)及(ji)其他勞務(wu)(wu)取得的所得。
　　（五）稿酬所(suo)得(de)，是指個人因(yin)其作品以圖(tu)書、報刊形式出(chu)版(ban)、發表而取(qu)得(de)的所(suo)得(de)。
　　（六）特許(xu)權(quan)使(shi)用費所得，是指個人提供專(zhuan)利(li)權(quan)、商(shang)標權(quan)、著作權(quan)、非專(zhuan)利(li)技術(shu)以及其(qi)他(ta)特許(xu)權(quan)的(de)使(shi)用權(quan)取得的(de)所得；提供著作權(quan)的(de)使(shi)用權(quan)取得的(de)所得，不包括稿酬所得。
　　（七）利息、股息、紅利所得，是指個人(ren)擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
　　（八）財產租賃所(suo)得，是(shi)指個人(ren)出租建筑(zhu)物、土地使用權(quan)、機器設(she)備、車船以及其他財產取得的所(suo)得。
　　（九）財產(chan)轉(zhuan)讓所(suo)得，是指個人轉(zhuan)讓有價證券、股權、建(jian)筑(zhu)物、土地使用權、機(ji)器設(she)備(bei)、車(che)船以及其他(ta)財產(chan)取得的所(suo)得。
　　（十）偶然(ran)所得，是指個人得獎(jiang)、中獎(jiang)、中彩以及其他偶然(ran)性(xing)質的所得。
　　個人取得(de)的所(suo)得(de)，難(nan)以界定應納(na)稅所(suo)得(de)項目的，由主管稅務機關確(que)定。
　　第(di)九條　對(dui)股票(piao)轉讓(rang)所得征收(shou)個人所得稅的辦(ban)法，由國(guo)務(wu)院財政部門(men)另行(xing)制定，報(bao)國(guo)務(wu)院批準施(shi)行(xing)。
　　第(di)十條　個人所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)形式，包括現金、實物、有(you)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)證券和其他形式的(de)經濟(ji)利益。所(suo)(suo)得(de)(de)為實物的(de)，應(ying)當按照(zhao)取得(de)(de)的(de)憑證上(shang)所(suo)(suo)注(zhu)明(ming)的(de)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格計算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)；無憑證的(de)實物或(huo)者憑證上(shang)所(suo)(suo)注(zhu)明(ming)的(de)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格明(ming)顯偏低的(de)，參照(zhao)市場(chang)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格核(he)定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為有(you)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)證券的(de)，根據(ju)票面價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格和市場(chang)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格核(he)定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)得(de)(de)為其他形式的(de)經濟(ji)利益的(de)，參照(zhao)市場(chang)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格核(he)定應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第(di)(di)十一條(tiao)　稅(shui)法第(di)(di)三條(tiao)第(di)(di)四項所說的勞務報(bao)酬所得一次收入畸(ji)高，是(shi)指個人一次取(qu)得勞務報(bao)酬，其應納稅(shui)所得額超(chao)過2萬元。
　　對前款應納稅所(suo)得額超(chao)過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十(shi)二條　稅(shui)法第四條第二項所說(shuo)的(de)國債(zhai)(zhai)(zhai)利(li)息，是(shi)指個(ge)人持(chi)有(you)中華人民共和國財政部發(fa)行的(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而(er)取得的(de)利(li)息；所說(shuo)的(de)國家發(fa)行的(de)金融債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)利(li)息，是(shi)指個(ge)人持(chi)有(you)經國務院(yuan)批準發(fa)行的(de)金融債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而(er)取得的(de)利(li)息。
　　第(di)(di)十三(san)條　稅法(fa)第(di)(di)四(si)條第(di)(di)三(san)項所說的按照(zhao)國家統(tong)一(yi)規定發(fa)給的補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)，是指按照(zhao)國務院規定發(fa)給的政(zheng)府特殊津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)、院士津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)、資深院士津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)，以及國務院規定免(mian)納個人所得稅的其(qi)他補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)(jin)貼(tie)(tie)。
　　第(di)(di)十四條(tiao)　稅法第(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)四項所(suo)說的(de)福利費，是(shi)指根據國(guo)家有關規定(ding)，從企業、事業單位(wei)、國(guo)家機(ji)關、社(she)會團體提留(liu)的(de)福利費或者工會經(jing)費中支(zhi)付給個人的(de)生(sheng)活(huo)補助費；所(suo)說的(de)救濟金，是(shi)指各(ge)級人民政(zheng)府民政(zheng)部門支(zhi)付給個人的(de)生(sheng)活(huo)困(kun)難補助費。
　　第(di)十五條(tiao)　稅(shui)法(fa)第(di)四條(tiao)第(di)八項(xiang)所說(shuo)的(de)(de)(de)依照我(wo)國(guo)法(fa)律規(gui)定(ding)應予(yu)免(mian)稅(shui)的(de)(de)(de)各國(guo)駐華使(shi)館、領事館的(de)(de)(de)外交代表、領事官(guan)員(yuan)和(he)(he)其他人員(yuan)的(de)(de)(de)所得，是指依照《中華人民共(gong)和(he)(he)國(guo)外交特權與(yu)豁免(mian)條(tiao)例》和(he)(he)《中華人民共(gong)和(he)(he)國(guo)領事特權與(yu)豁免(mian)條(tiao)例》規(gui)定(ding)免(mian)稅(shui)的(de)(de)(de)所得。
　　第十六條(tiao)　稅法第五條(tiao)所說的減征(zheng)個人所得稅，其減征(zheng)的幅度和(he)期限(xian)由省(sheng)、自治區、直轄市(shi)人民政府規(gui)定(ding)。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產(chan)、經營(ying)的納稅(shui)(shui)義務人未提供(gong)完整、準(zhun)確(que)的納稅(shui)(shui)資(zi)料，不能(neng)正(zheng)確(que)計(ji)算應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額的，由主管稅(shui)(shui)務機關核(he)定其應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額。
　　第十八條　稅(shui)(shui)法第六條第一款第三項所說的每一納稅(shui)(shui)年(nian)度的收入總(zong)額，是(shi)指納稅(shui)(shui)義務人(ren)按照承包(bao)經營、承租經營合同規定分得的經營利潤(run)和工資(zi)、薪金性(xing)質的所得；所說的減(jian)(jian)除(chu)必要費用，是(shi)指按月減(jian)(jian)除(chu)3500元。
　　第(di)(di)十(shi)九(jiu)條　稅法第(di)(di)六條第(di)(di)一款(kuan)第(di)(di)五項所(suo)說(shuo)的財(cai)產原值，是(shi)指：
　　（一(yi)）有(you)價證券，為買入價以及買入時按(an)照規定交納的有(you)關(guan)費用(yong)；
　　（二）建筑物，為建造費或者購進價格以(yi)及(ji)其他有關費用；
　　（三(san)）土地(di)使用權，為取得土地(di)使用權所支付的金(jin)額(e)、開(kai)發土地(di)的費用以(yi)及其他有關費用；
　　（四）機器設備、車船(chuan)，為購進價格(ge)、運輸(shu)費、安裝費以及(ji)其他有關(guan)費用；
　　（五）其他財(cai)產，參照(zhao)以(yi)上(shang)方法確定。
　　納稅義務人未提供完整、準確的財產(chan)原(yuan)(yuan)值(zhi)憑證，不能正確計(ji)算(suan)財產(chan)原(yuan)(yuan)值(zhi)的，由主管稅務機(ji)關核定其財產(chan)原(yuan)(yuan)值(zhi)。
　　第(di)二十條　稅法第(di)六(liu)條第(di)一款第(di)五項所說(shuo)的(de)合理(li)費用(yong)，是指(zhi)賣出財產時按照規定支(zhi)付的(de)有(you)關(guan)費用(yong)。
　　第(di)二十一條(tiao)　稅法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)四項、第(di)六項所說的每次(ci)，按照以下(xia)方法(fa)確定：
　　（一(yi)）勞務報(bao)酬所得(de)，屬于一(yi)次(ci)性收(shou)(shou)入的(de)，以取得(de)該項(xiang)收(shou)(shou)入為(wei)一(yi)次(ci)；屬于同一(yi)項(xiang)目連續性收(shou)(shou)入的(de)，以一(yi)個月內取得(de)的(de)收(shou)(shou)入為(wei)一(yi)次(ci)。
　　（二）稿酬所得，以(yi)每次出(chu)版(ban)、發表取得的(de)收入(ru)為一次。
　　（三）特(te)許(xu)權使用費所得，以一(yi)(yi)項特(te)許(xu)權的(de)一(yi)(yi)次許(xu)可使用所取(qu)得的(de)收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次。呼市財務費用

　　（四）財(cai)產租賃所得，以一個(ge)月內取得的收入為一次。
　　（五）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得(de)，以支付利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)時取得(de)的收入為一次。
　　（六）偶(ou)然(ran)所得(de)，以每(mei)次取得(de)該項收入為一次。
　　第二(er)十二(er)條　財(cai)(cai)產(chan)轉(zhuan)讓(rang)(rang)所得，按照一(yi)次轉(zhuan)讓(rang)(rang)財(cai)(cai)產(chan)的(de)(de)收入額減(jian)除財(cai)(cai)產(chan)原值和合(he)理(li)費用后的(de)(de)余(yu)額，計算納稅(shui)。
　　第二(er)十三條　兩(liang)個或(huo)者(zhe)兩(liang)個以上的個人(ren)共同(tong)(tong)取得同(tong)(tong)一項目收入的，應當對每個人(ren)取得的收入分(fen)別按照稅法規定減除費用后(hou)計算納稅。
　　第(di)二(er)十四(si)條　稅法(fa)第(di)六條第(di)二(er)款所(suo)(suo)說的(de)個人將其(qi)所(suo)(suo)得對(dui)教育事(shi)業(ye)和其(qi)他公(gong)(gong)益事(shi)業(ye)的(de)捐(juan)贈，是指個人將其(qi)所(suo)(suo)得通過中國境(jing)內(nei)的(de)社會(hui)團體、國家機關向教育和其(qi)他社會(hui)公(gong)(gong)益事(shi)業(ye)以(yi)及遭受嚴(yan)重自然災害地(di)區、貧困地(di)區的(de)捐(juan)贈。
　　捐贈(zeng)額未超過納稅義務人申報的(de)應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第(di)二十五條　按照國家(jia)規定(ding)，單位為個人繳付和個人繳付的(de)基本養老(lao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)、基本醫療保(bao)(bao)險(xian)費(fei)、失業保(bao)(bao)險(xian)費(fei)、住房(fang)公積金，從(cong)納稅義務人的(de)應納稅所得額中扣除。
　　第二十六條(tiao)　稅法第六條(tiao)第三款(kuan)所說(shuo)的在中(zhong)國境外取得工(gong)資、薪金(jin)所得，是(shi)指在中(zhong)國境外任職或(huo)者受雇(gu)而取得的工(gong)資、薪金(jin)所得。
　　第(di)二十七條　稅法(fa)第(di)六條第(di)三款(kuan)所(suo)說的(de)附加減除(chu)(chu)費用，是指每(mei)月在減除(chu)(chu)3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第(di)二十八條　稅法第(di)六條第(di)三款所說的附加(jia)減除費用適用的范(fan)圍，是指：
　　（一(yi)）在(zai)中國境內的外(wai)商(shang)投資企業和外(wai)國企業中工作的外(wai)籍人員；
　　（二）應(ying)聘在(zai)中(zhong)國境內的企業、事(shi)業單(dan)位、社會團體、國家(jia)(jia)機(ji)關中(zhong)工(gong)作的外(wai)籍專(zhuan)家(jia)(jia)；
　　（三）在中國境(jing)內有住所而(er)在中國境(jing)外(wai)任職或者受雇取得工(gong)資、薪金所得的(de)個(ge)人；
　　（四）國務(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)主管部門確定的其他人員。
　　第(di)二十(shi)九條(tiao)　稅法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)三(san)款所說的附加減除費用標準為(wei)1300元。
　　第三(san)十(shi)條(tiao)　華僑和香(xiang)港、澳門(men)、臺灣同胞，參照(zhao)本條(tiao)例第二十(shi)七(qi)條(tiao)、第二十(shi)八(ba)條(tiao)、第二十(shi)九條(tiao)的(de)規定執行。
　　第三十一(yi)條(tiao)　在中(zhong)國境(jing)內有住(zhu)(zhu)所(suo)(suo)，或(huo)者無住(zhu)(zhu)所(suo)(suo)而在境(jing)內居(ju)住(zhu)(zhu)滿一(yi)年的個人，從中(zhong)國境(jing)內和境(jing)外取得的所(suo)(suo)得，應當分(fen)別(bie)計算應納稅額。
　　第三十二條　稅(shui)法第七條所(suo)(suo)說的(de)已在境外(wai)繳(jiao)納的(de)個人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)額(e)，是指納稅(shui)義(yi)務人從中國(guo)境外(wai)取得(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)，依照(zhao)該所(suo)(suo)得(de)來(lai)源國(guo)家(jia)或者地區的(de)法律應當繳(jiao)納并且(qie)實際已經(jing)繳(jiao)納的(de)稅(shui)額(e)。
　　第三十三條　稅(shui)法(fa)(fa)第七條所(suo)(suo)說(shuo)的(de)依照(zhao)稅(shui)法(fa)(fa)規定計(ji)算(suan)的(de)應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額，是指納(na)(na)(na)稅(shui)義(yi)務(wu)人(ren)從中國(guo)境外取得的(de)所(suo)(suo)得，區(qu)別(bie)不(bu)(bu)同(tong)(tong)國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)和不(bu)(bu)同(tong)(tong)所(suo)(suo)得項目，依照(zhao)稅(shui)法(fa)(fa)規定的(de)費用減除標準和適用稅(shui)率計(ji)算(suan)的(de)應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額；同(tong)(tong)一(yi)國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)內不(bu)(bu)同(tong)(tong)所(suo)(suo)得項目的(de)應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額之和，為該國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)區(qu)的(de)扣除限額。
　　納(na)(na)稅(shui)義務人在中(zhong)國(guo)境外(wai)一(yi)個國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區實際已經繳(jiao)納(na)(na)的(de)(de)(de)(de)個人所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額(e)，低(di)于依照前款規定計算出的(de)(de)(de)(de)該國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限(xian)額(e)的(de)(de)(de)(de)，應(ying)當在中(zhong)國(guo)繳(jiao)納(na)(na)差額(e)部分的(de)(de)(de)(de)稅(shui)款；超(chao)過(guo)(guo)該國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限(xian)額(e)的(de)(de)(de)(de)，其超(chao)過(guo)(guo)部分不得(de)(de)在本納(na)(na)稅(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)中(zhong)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)，但是可(ke)以(yi)(yi)在以(yi)(yi)后納(na)(na)稅(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)(de)(de)該國(guo)家(jia)或者(zhe)地(di)區扣(kou)(kou)(kou)除(chu)限(xian)額(e)的(de)(de)(de)(de)余額(e)中(zhong)補(bu)扣(kou)(kou)(kou)。補(bu)扣(kou)(kou)(kou)期限(xian)最(zui)長不得(de)(de)超(chao)過(guo)(guo)五年(nian)。
　　第(di)三十四(si)條　納稅義務人依照稅法第(di)七(qi)條的規(gui)定申請扣(kou)除(chu)已在(zai)境外繳納的個(ge)人所得(de)稅稅額時，應當提供境外稅務機關(guan)填發(fa)的完稅憑證原件。
　　第三(san)十五條　扣繳義(yi)務人在(zai)向個人支(zhi)付(fu)應(ying)稅(shui)款項時，應(ying)當依照稅(shui)法規定代(dai)扣稅(shui)款，按時繳庫，并(bing)專項記載(zai)備查。
　　前款所說的支(zhi)(zhi)(zhi)付，包括現金支(zhi)(zhi)(zhi)付、匯撥支(zhi)(zhi)(zhi)付、轉賬支(zhi)(zhi)(zhi)付和以有(you)價證券、實(shi)物以及其他形式的支(zhi)(zhi)(zhi)付。
　　第三十六條　納稅義務(wu)人有下(xia)列(lie)情形之一的，應當按照規定到主管稅務(wu)機關辦理(li)納稅申(shen)報：
　　（一(yi)）年所得12萬元以上的；
　　（二）從(cong)中國(guo)境內兩(liang)處(chu)或者兩(liang)處(chu)以上(shang)取(qu)得工資、薪金所得的(de)；呼市財務管理

　　（三）從中國境外取得所得的(de)；
　　（四）取(qu)得應納(na)稅所得，沒有扣繳義務人的；
　　（五）國務院規(gui)定的其他(ta)情形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)人辦理納(na)稅(shui)(shui)申報的(de)地(di)點以及其他(ta)有關(guan)事項的(de)管(guan)理辦法，由(you)國務(wu)院稅(shui)(shui)務(wu)主管(guan)部門制定。
　　第三十七條(tiao)　稅(shui)法(fa)第八條(tiao)所說的(de)全員全額扣繳申(shen)報，是指扣繳義務人在代扣稅(shui)款的(de)次月內，向主管(guan)稅(shui)務機關報送(song)其支付所得個(ge)人的(de)基(ji)本信息(xi)、支付所得數(shu)額、扣繳稅(shui)款的(de)具體數(shu)額和總額以(yi)及其他(ta)相關涉稅(shui)信息(xi)。
　　全員全額(e)扣繳申報的管理辦法，由國務院稅務主管部(bu)門制定。
　　第三十八條(tiao)　自行申報的(de)納稅義(yi)務人，在申報納稅時，其在中(zhong)(zhong)國境內已(yi)扣繳的(de)稅款，準予按(an)照(zhao)規定從應(ying)納稅額中(zhong)(zhong)扣除。
　　第三十九條　納(na)稅(shui)義務人兼有稅(shui)法第二(er)條所(suo)(suo)列的兩(liang)(liang)項(xiang)(xiang)(xiang)或(huo)者兩(liang)(liang)項(xiang)(xiang)(xiang)以上(shang)的所(suo)(suo)得的，按項(xiang)(xiang)(xiang)分別計算納(na)稅(shui)。在中國境內兩(liang)(liang)處或(huo)者兩(liang)(liang)處以上(shang)取(qu)得稅(shui)法第二(er)條第一項(xiang)(xiang)(xiang)、第二(er)項(xiang)(xiang)(xiang)、第三項(xiang)(xiang)(xiang)所(suo)(suo)得的，同項(xiang)(xiang)(xiang)所(suo)(suo)得合并計算納(na)稅(shui)。
　　第四(si)十(shi)條(tiao)　稅(shui)法第九條(tiao)第二款所說(shuo)的(de)特定(ding)行(xing)業(ye)，是指采掘業(ye)、遠洋運輸業(ye)、遠洋捕(bu)撈業(ye)以(yi)及國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管(guan)部門確定(ding)的(de)其他行(xing)業(ye)。
　　第四十一條(tiao)(tiao)　稅法第九條(tiao)(tiao)第二款所說的按年計(ji)算(suan)、分(fen)月預繳的計(ji)征(zheng)方式，是指本條(tiao)(tiao)例第四十條(tiao)(tiao)所列的特定行業職工的工資、薪(xin)金(jin)所得應(ying)納的稅款，按月預繳，自(zi)年度終(zhong)了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四(si)十二條　稅法第九條第四(si)款所說的由(you)納稅義務人(ren)在年(nian)度終了后(hou)30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第(di)四(si)十(shi)三條　依照(zhao)稅(shui)(shui)法第(di)十(shi)條的(de)規定，所(suo)得(de)為外國(guo)貨幣(bi)的(de)，應當(dang)按(an)照(zhao)填開完稅(shui)(shui)憑證的(de)上(shang)一(yi)月(yue)(yue)最后一(yi)日人(ren)民幣(bi)匯率中間(jian)價，折合成(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)算(suan)(suan)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)。依照(zhao)稅(shui)(shui)法規定，在年(nian)(nian)度終了后匯算(suan)(suan)清繳的(de)，對(dui)(dui)已(yi)經按(an)月(yue)(yue)或者按(an)次預繳稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)外國(guo)貨幣(bi)所(suo)得(de)，不再重新折算(suan)(suan)；對(dui)(dui)應當(dang)補(bu)繳稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)所(suo)得(de)部分，按(an)照(zhao)上(shang)一(yi)納稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度最后一(yi)日人(ren)民幣(bi)匯率中間(jian)價，折合成(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)算(suan)(suan)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)。
　　第四(si)(si)十四(si)(si)條(tiao)(tiao)　稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關按(an)照稅(shui)法第十一條(tiao)(tiao)的(de)規(gui)定(ding)(ding)付給扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人手續(xu)費時，應當按(an)月(yue)填開收入退還書發給扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人。扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人持(chi)收入退還書向指(zhi)定(ding)(ding)的(de)銀行辦理(li)退庫手續(xu)。
　　第四十五條　個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)納稅(shui)申報表、扣(kou)繳(jiao)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)報告表和個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)完稅(shui)憑證式樣，由國務院稅(shui)務主管部門統一制定。
　　第四十六條(tiao)　稅法(fa)和本(ben)條(tiao)例所說(shuo)的納稅年(nian)度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四(si)十八條　本條例自發布之日(ri)起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。