中(zhong)華人民(min)共和國企業所得(de)稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄(lu)

　　第一章　總　　則

　　第二章　應(ying)納稅所得額

　　第(di)三(san)章　應納稅額

　　第(di)四章(zhang)　稅收(shou)優惠

　　第(di)五章　源(yuan)泉扣繳(jiao)

　　第(di)六章　特別(bie)納稅調(diao)整

　　第七章　征收管理

　　第八章　附　　則

第一(yi)章　總　　則(ze)

　　第一條　在(zai)中華人民(min)共和國境(jing)內，企(qi)業(ye)和其他取(qu)得(de)(de)收入的(de)組織(zhi)（以(yi)下統(tong)稱企(qi)業(ye)）為企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅的(de)納(na)(na)稅人，依照本法的(de)規定繳納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅。

　　個人獨資企業、合伙企業不適用本(ben)法。

　　第二條　企業分為居民企業和非(fei)居民企業。

　　本(ben)法所稱(cheng)居(ju)民企業，是指依法在中(zhong)國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際(ji)管理機(ji)構在中(zhong)國境內的企業。

　　本法所稱非居民(min)企業，是指(zhi)依照外國(guo)(guo)(guo)（地區）法律(lv)成立且實際管理機構(gou)不在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)(nei)，但在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)(nei)設(she)立機構(gou)、場(chang)所的，或者在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)(nei)未設(she)立機構(gou)、場(chang)所，但有來源于(yu)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)(nei)所得的企業。

　　第(di)三條(tiao)　居民企業(ye)(ye)應當就其來源于中國境(jing)內、境(jing)外的所得繳納企業(ye)(ye)所得稅。

　　非居民(min)企(qi)業(ye)在中國境內(nei)設(she)立機構、場(chang)所(suo)(suo)的，應當就其所(suo)(suo)設(she)機構、場(chang)所(suo)(suo)取得的來源(yuan)于(yu)中國境內(nei)的所(suo)(suo)得，以及(ji)發生在中國境外但與(yu)其所(suo)(suo)設(she)機構、場(chang)所(suo)(suo)有實際聯系的所(suo)(suo)得，繳納企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅。

　　非居(ju)民企(qi)業在中(zhong)(zhong)國境(jing)內(nei)未設立機構(gou)(gou)(gou)、場所的(de)，或者雖設立機構(gou)(gou)(gou)、場所但取(qu)得(de)(de)的(de)所得(de)(de)與(yu)其所設機構(gou)(gou)(gou)、場所沒有實際聯系的(de)，應當就(jiu)其來源于中(zhong)(zhong)國境(jing)內(nei)的(de)所得(de)(de)繳(jiao)納企(qi)業所得(de)(de)稅。

　　第四條　企(qi)業所得稅的稅率(lv)為25％。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅(shui)率為20％。

第二(er)章　應納(na)稅所得額

　　第五條(tiao)　企業每一納稅年度(du)的(de)收(shou)入總額，減除(chu)不(bu)征稅收(shou)入、免稅收(shou)入、各項扣除(chu)以(yi)及允(yun)許彌補(bu)的(de)以(yi)前(qian)年度(du)虧損(sun)后的(de)余額，為應納稅所得額。

　　第六條　企業以貨(huo)幣形式(shi)和非貨(huo)幣形式(shi)從各種來(lai)源取得的收入，為(wei)收入總額(e)。包括：

　　（一(yi)）銷售貨物收入；

　　（二(er)）提(ti)供勞(lao)務收入；

　　（三）轉讓財產收入；

　　（四）股息、紅利等權益性投資收益；

　　（五）利息(xi)收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特許權(quan)使用(yong)費收入；

　　（八）接受捐贈(zeng)收入(ru)；

　　（九）其他(ta)收入。

　　第(di)七條(tiao)　收(shou)入(ru)總額(e)中(zhong)的下(xia)列(lie)收(shou)入(ru)為(wei)不(bu)征(zheng)稅收(shou)入(ru)：

　　（一）財(cai)政(zheng)撥(bo)款；

　　（二）依法收取并納入財政(zheng)管理的行政(zheng)事業(ye)性(xing)收費、政(zheng)府性(xing)基金；

　　（三(san)）國務院規定(ding)的(de)其他(ta)不征稅收入(ru)。

　　第八條　企業實際發生的與取得(de)收入(ru)有關(guan)的、合理的支出，包括成本、費(fei)用、稅金(jin)、損失(shi)和其他支出，準予(yu)在計算應納稅所得(de)額時(shi)扣除。

　　第九條　企(qi)業發生(sheng)的公益(yi)性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條(tiao)　在計算應(ying)納稅所(suo)得額時，下列支出不得扣(kou)除：

　　（一）向投(tou)資(zi)者支付的股(gu)息(xi)、紅利等權(quan)益性投(tou)資(zi)收(shou)益款項；

　　（二）企(qi)業所(suo)得稅稅款；

　　（三）稅收滯納金；

　　（四）罰金、罰款和被沒(mei)收財物的損失；

　　（五(wu)）本(ben)法第九(jiu)條規定以外的捐贈支出(chu)；

　　（六）贊助支出(chu)；

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　（八）與(yu)取得收入無關的其他支出。

　　第十一條　在計算(suan)應納稅所(suo)得額(e)時，企業按照規(gui)定計算(suan)的固(gu)定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定(ding)資產不得計算折舊扣除：

　　（一）房屋、建筑物以(yi)外未投入使用的固定資產；

　　（二）以經營租賃方式租入的固定資產(chan)；

　　（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

　　（四）已足(zu)額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

　　（五）與經營(ying)活(huo)動(dong)無關的固定(ding)資產；

　　（六）單獨(du)估價作(zuo)為固定資產(chan)入(ru)賬的土地；

　　（七）其他不得計算(suan)折舊(jiu)扣除(chu)的固定資產。

　　第十二條　在計算應納稅(shui)所得額(e)時(shi)，企業按照(zhao)規定計算的無形(xing)資產(chan)攤銷費(fei)用，準予扣(kou)除。

　　下(xia)列無形資產不得(de)計算攤銷(xiao)費用扣(kou)除：

　　（一）自(zi)行(xing)開發的(de)支出已在計算應納稅所得額時扣除的(de)無形資產；

　　（二）自創商譽；

　　（三）與(yu)經營活動無關的無形(xing)資產；

　　（四）其他不得計算攤銷費用(yong)扣除的無形(xing)資產。

　　第十三(san)條　在計算應納(na)稅所(suo)得(de)額(e)時，企業發生的(de)下列支出作為長(chang)期待攤費用，按照(zhao)規(gui)定攤銷(xiao)的(de)，準予扣(kou)除：

　　（一(yi)）已足額(e)提取折(zhe)舊的固(gu)定(ding)資產的改建支出；

　　（二）租入固定資產的改(gai)建支出；

　　（三）固定資產的大修理(li)支出；

　　（四(si)）其他(ta)應(ying)當作(zuo)為長(chang)期待攤費(fei)用的(de)支出。

　　第十四條　企業對外投(tou)資期間，投(tou)資資產的成本(ben)在計算(suan)應納稅(shui)所得額時不得扣除。

　　第十五條　企業使用或者銷售存貨，按(an)照規定計算(suan)的存貨成(cheng)本，準予在計算(suan)應(ying)納稅所得(de)額時扣除。

　　第十六條　企業(ye)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計(ji)算應納(na)稅所得額時扣(kou)除。

　　第十七(qi)條　企業在匯總計算繳納企業所(suo)得(de)稅時，其境外營業機構的虧損不(bu)得(de)抵減(jian)境內營業機構的盈利。

　　第十八(ba)條　企(qi)業納(na)稅年度發生的虧損，準予(yu)向(xiang)以后年度結轉，用以后年度的所得(de)(de)彌補(bu)，但結轉年限最長不得(de)(de)超過五年。

　　第十(shi)九條　非居民企業取得本法第三條(tiao)第三款規定的(de)所得，按照下(xia)列(lie)方法計算其應(ying)納(na)稅(shui)所得額：

　　（一）股息、紅(hong)利(li)等(deng)權(quan)益性投資收益和利(li)息、租金、特許權(quan)使用費所(suo)得，以收入全額為應納稅所(suo)得額；

　　（二）轉讓(rang)財產(chan)所得，以(yi)收(shou)入全額減除(chu)財產(chan)凈(jing)值后的余額為應(ying)納(na)稅所得額；

　　（三）其(qi)他所得，參照前(qian)兩(liang)項規定的方(fang)法計(ji)算應納(na)稅所得額。

　　第二十(shi)條　本(ben)章規(gui)(gui)定(ding)的(de)收入、扣除(chu)的(de)具體范圍、標準和(he)資產的(de)稅務處理的(de)具體辦(ban)法，由國務院財政、稅務主管部門規(gui)(gui)定(ding)。

　　第二十一條　在計算(suan)應(ying)納稅(shui)所得額時，企業(ye)財務、會(hui)計處理辦(ban)法(fa)(fa)與稅(shui)收法(fa)(fa)律、行(xing)政法(fa)(fa)規的(de)規定不一致的(de)，應(ying)當依照稅(shui)收法(fa)(fa)律、行(xing)政法(fa)(fa)規的(de)規定計算(suan)。

第三章　應(ying)　納　稅　額

　　第二十二條(tiao)　企業(ye)的應(ying)納稅(shui)(shui)所得額乘以適用稅(shui)(shui)率，減除依照(zhao)本(ben)法關于稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)的規(gui)定減免(mian)和抵免(mian)的稅(shui)(shui)額后的余額，為(wei)應(ying)納稅(shui)(shui)額。

　　第(di)二(er)十三條　企業(ye)取得的(de)(de)(de)下列所得已在境外繳納(na)的(de)(de)(de)所得稅稅額(e)(e)(e)(e)，可以從其當期應(ying)(ying)納(na)稅額(e)(e)(e)(e)中(zhong)抵(di)(di)(di)(di)免，抵(di)(di)(di)(di)免限額(e)(e)(e)(e)為該(gai)項所得依照本法規定計算的(de)(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅額(e)(e)(e)(e)；超過抵(di)(di)(di)(di)免限額(e)(e)(e)(e)的(de)(de)(de)部分，可以在以后五個年(nian)度(du)內，用(yong)每年(nian)度(du)抵(di)(di)(di)(di)免限額(e)(e)(e)(e)抵(di)(di)(di)(di)免當年(nian)應(ying)(ying)抵(di)(di)(di)(di)稅額(e)(e)(e)(e)后的(de)(de)(de)余額(e)(e)(e)(e)進行抵(di)(di)(di)(di)補：

　　（一）居民企(qi)業來源(yuan)于中(zhong)國境(jing)外的應稅(shui)所得；

　　（二）非(fei)居民(min)企業在中國境內設立機(ji)構(gou)、場(chang)所，取得(de)發生在中國境外但與該機(ji)構(gou)、場(chang)所有實際聯系的(de)應稅所得(de)。

　　第二十(shi)四條　居民(min)企業從其直接或(huo)者間接控制的(de)(de)外(wai)國企業分得(de)(de)的(de)(de)來源于中(zhong)國境(jing)外(wai)的(de)(de)股息(xi)、紅利等權益性(xing)投(tou)資收(shou)益，外(wai)國企業在(zai)境(jing)外(wai)實際(ji)繳納的(de)(de)所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額中(zhong)屬于該(gai)項(xiang)所得(de)(de)負擔的(de)(de)部分，可(ke)以作為該(gai)居民(min)企業的(de)(de)可(ke)抵(di)(di)免境(jing)外(wai)所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額，在(zai)本法(fa)第二十三條規(gui)定的(de)(de)抵(di)(di)免限(xian)額內(nei)抵(di)(di)免。

第四章　稅　收　優　惠

　　第二十五條(tiao)　國(guo)家(jia)對(dui)重(zhong)點扶持和(he)鼓勵發展的(de)產(chan)業(ye)和(he)項目，給予企業(ye)所得(de)稅優惠。

　　第二十六條(tiao)　企業的下列收(shou)入(ru)為免稅收(shou)入(ru)：

　　（一）國債利息收(shou)入；

　　（二）符合條件的居民企業之(zhi)間的股息(xi)、紅利等權益(yi)性投(tou)資收(shou)益(yi)；

　　（三）在中國境內設立機(ji)構、場所的非(fei)居民企業從(cong)居民企業取得與該機(ji)構、場所有實際(ji)聯系(xi)的股息、紅(hong)利等(deng)權(quan)益(yi)性投資收(shou)益(yi)；

　　（四）符(fu)合條件的(de)非營利組織的(de)收入。

　　第二十七條(tiao)　企(qi)業的下列所得(de)，可(ke)以(yi)免征(zheng)、減征(zheng)企(qi)業所得(de)稅(shui)：

　　（一(yi)）從事農、林、牧、漁(yu)業項目的(de)所得；

　　（二）從事國(guo)家重(zhong)點(dian)扶持的(de)公共(gong)基礎設施項目投資經(jing)營的(de)所得；

　　（三）從(cong)事(shi)符合條(tiao)件的(de)環境保護、節能節水項目的(de)所得；

　　（四）符合條(tiao)件的(de)技術轉讓所得(de)；

　　（五）本法第三條第三款規定(ding)的所得。

　　第二十八(ba)條　符合條件的小型(xing)微利企業(ye)，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家(jia)需要(yao)重點扶持(chi)的高新技術(shu)企(qi)業，減(jian)按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條　民族自(zi)(zi)治地(di)(di)方的自(zi)(zi)治機(ji)關對(dui)本民族自(zi)(zi)治地(di)(di)方的企業(ye)應繳納(na)的企業(ye)所得稅(shui)中屬于地(di)(di)方分享的部(bu)分，可以決(jue)(jue)定(ding)減征或(huo)者(zhe)(zhe)免(mian)征。自(zi)(zi)治州、自(zi)(zi)治縣(xian)決(jue)(jue)定(ding)減征或(huo)者(zhe)(zhe)免(mian)征的，須報省、自(zi)(zi)治區、直轄市人民政府批準。

　　第(di)三十(shi)條　企業(ye)的下(xia)列支(zhi)出，可(ke)以在(zai)計算(suan)應(ying)納稅所得(de)額時加計扣除：

　　（一(yi)）開發(fa)新技術(shu)、新產(chan)品、新工(gong)藝發(fa)生的研究(jiu)開發(fa)費用；

　　（二(er)）安(an)置(zhi)殘疾人(ren)員及國家鼓勵安(an)置(zhi)的其他就業(ye)人(ren)員所(suo)支付的工資。

　　第三十一條　創(chuang)業投(tou)資(zi)企業從事國家(jia)需要(yao)重點扶(fu)持和(he)鼓(gu)勵的(de)創(chuang)業投(tou)資(zi)，可以按投(tou)資(zi)額(e)的(de)一定比(bi)例抵扣應納(na)稅所得額(e)。

　　第三十(shi)二條　企業的固定(ding)資產由(you)于技術(shu)進步(bu)等原因，確需加速(su)折舊(jiu)的，可(ke)以縮短(duan)折舊(jiu)年限或者采取加速(su)折舊(jiu)的方法。

　　第三(san)十三(san)條　企業(ye)綜合利用(yong)資源，生產符合國家產業(ye)政策規定的(de)產品(pin)所(suo)取得的(de)收入，可以(yi)在計算應納稅(shui)所(suo)得額時減計收入。

　　第三十四條　企業購置用(yong)(yong)于環境保(bao)護、節能節水、安全生產等專用(yong)(yong)設備(bei)的(de)投資額，可以按一(yi)定比例實行稅(shui)額抵(di)免。

　　第三十五條　本(ben)法規定(ding)的(de)稅收優惠的(de)具體辦法，由國務院(yuan)規定(ding)。

　　第(di)三十(shi)六條(tiao)　根(gen)據(ju)國(guo)民(min)經濟和社會發展(zhan)的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活(huo)動產(chan)生重大(da)影響的，國(guo)務院可(ke)以制(zhi)定企業所得稅專(zhuan)項優惠政策，報全國(guo)人(ren)民(min)代(dai)表大(da)會常務委員會備案(an)。

第五(wu)章　源　泉　扣　繳

　　第三十(shi)七條　對非(fei)居民企業(ye)取得(de)(de)本法(fa)第(di)三條第(di)三款(kuan)規定的所(suo)得(de)(de)應(ying)繳(jiao)納的所(suo)得(de)(de)稅，實行(xing)源泉扣繳(jiao)，以支(zhi)付(fu)(fu)人(ren)為扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)。稅款(kuan)由(you)扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)在(zai)每次支(zhi)付(fu)(fu)或(huo)者到期應(ying)支(zhi)付(fu)(fu)時，從支(zhi)付(fu)(fu)或(huo)者到期應(ying)支(zhi)付(fu)(fu)的款(kuan)項中(zhong)扣繳(jiao)。

　　第三十八條(tiao)　對非(fei)居民企業在中國境內(nei)取得(de)工程作(zuo)業和(he)勞(lao)務(wu)(wu)所得(de)應繳(jiao)納的所得(de)稅，稅務(wu)(wu)機關可以指(zhi)定工程價款或(huo)者勞(lao)務(wu)(wu)費的支(zhi)付(fu)人為扣繳(jiao)義務(wu)(wu)人。

　　第三十(shi)九條　依照(zhao)本法(fa)第三十七(qi)條、第三十八條規(gui)定應當扣(kou)(kou)繳(jiao)的(de)(de)(de)(de)所得稅(shui)(shui)，扣(kou)(kou)繳(jiao)義務人(ren)(ren)未依法(fa)扣(kou)(kou)繳(jiao)或者無法(fa)履行扣(kou)(kou)繳(jiao)義務的(de)(de)(de)(de)，由納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在(zai)(zai)所得發生(sheng)地繳(jiao)納(na)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)未依法(fa)繳(jiao)納(na)的(de)(de)(de)(de)，稅(shui)(shui)務機關可(ke)以從該納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在(zai)(zai)中(zhong)國(guo)境內其他收(shou)入項(xiang)目的(de)(de)(de)(de)支(zhi)付人(ren)(ren)應付的(de)(de)(de)(de)款項(xiang)中(zhong)，追(zhui)繳(jiao)該納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)款。

　　第(di)四十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特別(bie)納稅調整

　　第(di)四十一條　企業與(yu)其關聯方(fang)(fang)之(zhi)間(jian)的業務(wu)往來，不(bu)符合獨(du)立交易原則而(er)減少企業或者其關聯方(fang)(fang)應納稅收入或者所(suo)得額的，稅務(wu)機關有權按照(zhao)合理方(fang)(fang)法調(diao)整(zheng)。

　　企業(ye)與其關(guan)聯方(fang)共同開(kai)發(fa)、受(shou)讓無形資(zi)產，或者(zhe)共同提供(gong)、接受(shou)勞務發(fa)生的成本，在計算應(ying)(ying)納稅所得額時應(ying)(ying)當(dang)按(an)照獨(du)立交(jiao)易(yi)原則進行(xing)分攤。

　　第四十二(er)條　企(qi)業可以向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機關提(ti)出與(yu)(yu)其關聯(lian)方之間(jian)業務(wu)往來的定價原則和(he)計算方法，稅(shui)(shui)務(wu)機關與(yu)(yu)企(qi)業協(xie)商(shang)、確認后，達成預約定價安排。

　　第四(si)十三條　企業(ye)向稅務(wu)機關報(bao)送年(nian)(nian)度(du)企業(ye)所得稅納稅申報(bao)表時(shi)，應當就(jiu)其與(yu)關聯方(fang)之間的業(ye)務(wu)往來(lai)，附(fu)送年(nian)(nian)度(du)關聯業(ye)務(wu)往來(lai)報(bao)告表。

　　稅務機關(guan)在進行關(guan)聯業(ye)務調查時，企業(ye)及其關(guan)聯方，以及與關(guan)聯業(ye)務調查有關(guan)的(de)其他企業(ye)，應當按照規(gui)定(ding)提(ti)供相關(guan)資料(liao)。

　　第四十四條　企業(ye)不(bu)提供與其關(guan)(guan)聯方之間業(ye)務(wu)(wu)往來資(zi)料，或者提供虛假(jia)、不(bu)完整(zheng)資(zi)料，未能(neng)真實(shi)反映其關(guan)(guan)聯業(ye)務(wu)(wu)往來情況的，稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)有權依法核定其應(ying)納稅(shui)所得額(e)。

　　第(di)四十五(wu)條(tiao)　由(you)居民(min)企業(ye)，或者由(you)居民(min)企業(ye)和中國居民(min)控制的(de)設立在(zai)實(shi)際稅(shui)負明顯低于本法(fa)第(di)四條第(di)一(yi)款(kuan)規定稅(shui)率水平的(de)國家（地區）的(de)企業(ye)，并(bing)非由(you)于合理的(de)經營需要而對利潤不作分(fen)配或者減少分(fen)配的(de)，上述(shu)利潤中應歸屬于該居民(min)企業(ye)的(de)部分(fen)，應當計(ji)入該居民(min)企業(ye)的(de)當期收入。

　　第四十六條　企業從(cong)其關聯(lian)方接受的(de)債(zhai)權性投資與權益性投資的(de)比例(li)超過規定標準而發生(sheng)的(de)利息(xi)支出(chu)，不得(de)在計算應(ying)納稅所(suo)得(de)額時扣除。

　　第四十七條　企業實施其他不具有合(he)理商業目的(de)的(de)安排而減(jian)少其應納稅(shui)收入或者所得額的(de)，稅(shui)務機關(guan)有權(quan)按照合(he)理方法調(diao)整。

　　第四(si)十八條(tiao)　稅(shui)務(wu)機關依照本章規定(ding)(ding)作(zuo)出納(na)稅(shui)調整(zheng)，需要補征稅(shui)款的，應(ying)當補征稅(shui)款，并按(an)照國務(wu)院(yuan)規定(ding)(ding)加(jia)收利息。

第七章　征　收　管　理

　　第四十九條　企業所得稅的(de)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)除本法規定(ding)外，依照《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國稅收(shou)(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)法》的(de)規定(ding)執行。

　　第五十條　除稅(shui)收(shou)法律、行政(zheng)法規另有規定外(wai)，居民(min)企業以(yi)企業登記(ji)注(zhu)冊地(di)為(wei)納稅(shui)地(di)點(dian)；但登記(ji)注(zhu)冊地(di)在境外(wai)的，以(yi)實際(ji)管理(li)機(ji)構所在地(di)為(wei)納稅(shui)地(di)點(dian)。

　　居民企(qi)業在中(zhong)國境(jing)內(nei)設(she)立不具(ju)有(you)法(fa)人(ren)資(zi)格的(de)營業機構的(de)，應當匯總計算并繳納企(qi)業所得稅。

　　第五(wu)十(shi)一條(tiao)　非(fei)居民(min)企(qi)(qi)業(ye)取得(de)本法第三(san)條(tiao)第二款規(gui)定(ding)的(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，以機構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)所(suo)(suo)(suo)(suo)在地為納(na)稅地點(dian)。非(fei)居民(min)企(qi)(qi)業(ye)在中國(guo)境內設(she)立兩個或者兩個以上機構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)，符(fu)合國(guo)務(wu)院(yuan)稅務(wu)主管部門規(gui)定(ding)條(tiao)件(jian)的(de)，可(ke)以選(xuan)擇由其主要機構、場所(suo)(suo)(suo)(suo)匯總繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第(di)五十二條(tiao)　除國(guo)務院另有規定外(wai)，企(qi)業(ye)之間不得合(he)并繳納企(qi)業(ye)所(suo)得稅。

　　第五十三條(tiao)　企業所得稅(shui)按納稅(shui)年度計算。納稅(shui)年度自(zi)公(gong)歷(li)1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個納稅年(nian)度(du)(du)中(zhong)間(jian)開業，或者(zhe)終止經營活動，使(shi)該(gai)納稅年(nian)度(du)(du)的(de)(de)實際經營期不(bu)足十二個月的(de)(de)，應當以其實際經營期為一個納稅年(nian)度(du)(du)。

　　企業依法清(qing)算時，應當以(yi)清(qing)算期間作為一個納稅年度。

　　第五十四條　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅分月或(huo)者分季預繳。

　　企業應當自月份或(huo)者季度終了(le)之(zhi)日起十五日內，向稅(shui)(shui)務機(ji)關報(bao)(bao)送預繳企業所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)(bao)表(biao)，預繳稅(shui)(shui)款(kuan)。

　　企業應(ying)(ying)(ying)當(dang)自年度終了(le)之日起五個月內，向(xiang)稅務(wu)機關報送年度企業所得稅納稅申(shen)報表(biao)，并匯算清繳，結(jie)清應(ying)(ying)(ying)繳應(ying)(ying)(ying)退稅款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五(wu)十五(wu)條　企業在年度(du)中間終止經營活動的，應當(dang)自實際經營終止之日起六(liu)十(shi)日內，向稅務機關辦(ban)理(li)當(dang)期企業所得稅匯算(suan)清繳。

　　企業(ye)應當在辦理注銷登記前，就(jiu)其清算所(suo)得向(xiang)稅務機關(guan)申報(bao)并依法(fa)繳納企業(ye)所(suo)得稅。

　　第五十(shi)六條　依照本(ben)法繳納的企業所得(de)稅(shui)，以(yi)人民幣(bi)計(ji)(ji)算。所得(de)以(yi)人民幣(bi)以(yi)外的貨幣(bi)計(ji)(ji)算的，應當折合成人民幣(bi)計(ji)(ji)算并繳納稅(shui)款。

第八章　附(fu)　　則

　　第(di)五十七條　本(ben)法(fa)公布前已經(jing)批準設立的企業(ye)，依照當時的稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規規定(ding)(ding)(ding)，享(xiang)受(shou)(shou)低稅率優(you)(you)惠(hui)(hui)的，按照國(guo)務(wu)院規定(ding)(ding)(ding)，可(ke)(ke)以在本(ben)法(fa)施(shi)行(xing)后五年(nian)內，逐步過(guo)渡到本(ben)法(fa)規定(ding)(ding)(ding)的稅率；享(xiang)受(shou)(shou)定(ding)(ding)(ding)期減免(mian)稅優(you)(you)惠(hui)(hui)的，按照國(guo)務(wu)院規定(ding)(ding)(ding)，可(ke)(ke)以在本(ben)法(fa)施(shi)行(xing)后繼續享(xiang)受(shou)(shou)到期滿(man)為止，但因未獲(huo)利(li)而尚未享(xiang)受(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)的，優(you)(you)惠(hui)(hui)期限從(cong)本(ben)法(fa)施(shi)行(xing)年(nian)度起(qi)計算。

　　法(fa)律設置(zhi)的發展對(dui)外經濟(ji)合作和技(ji)術交流的特(te)(te)定地區內，以及國務院已(yi)規(gui)定執行上述地區特(te)(te)殊政策(ce)的地區內新(xin)設立的國家需要(yao)重點扶持的高(gao)新(xin)技(ji)術企業，可以享受過渡性稅收優(you)惠，具體辦法(fa)由國務院規(gui)定。

　　國(guo)家已確(que)定的其他(ta)鼓勵類企業，可以按照(zhao)國(guo)務院(yuan)規定享受減免(mian)稅優惠。

　　第五(wu)十八條　中華(hua)人民共(gong)和國政府同外國政府訂立的(de)有關稅收的(de)協(xie)定(ding)與本法有不同規(gui)定(ding)的(de)，依照協(xie)定(ding)的(de)規(gui)定(ding)辦(ban)理。

　　第五十九條　國務(wu)院根據本(ben)法制定實施條例。

　　第六(liu)十條　本(ben)法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。