中(zhong)華(hua)人民共和國增(zeng)值稅(shui)暫行條例

（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號公布　2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過　根據2016年2月6日《國務院關于修改部分行政法規的決定》第一次修訂　根據2017年11月19日《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂）

　　第一條(tiao)　在中華人民共和(he)國境(jing)內銷(xiao)售貨物(wu)(wu)或者加工、修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)（以(yi)下簡稱(cheng)勞務(wu)），銷(xiao)售服務(wu)、無形資(zi)產、不動產以(yi)及(ji)進口貨物(wu)(wu)的單位和(he)個人，為增值稅(shui)的納稅(shui)人，應當依照本(ben)條例繳納增值稅(shui)。

　　第(di)二(er)條　增值稅稅率(lv)：

　　（一）納稅人(ren)銷售(shou)貨物(wu)、勞務(wu)、有(you)形(xing)動產租賃服務(wu)或(huo)者進(jin)口貨物(wu)，除(chu)本條(tiao)第二項、第四項、第五項另(ling)有(you)規定外，稅率(lv)為17%。

　　（二）納(na)稅人銷(xiao)售交通運(yun)輸(shu)、郵政、基(ji)礎電(dian)信、建筑(zhu)、不動產(chan)租賃服務(wu)，銷(xiao)售不動產(chan)，轉讓土地使(shi)用權(quan)，銷(xiao)售或者進(jin)口下(xia)列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植(zhi)物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；呼市財務費用

　　3.圖書、報(bao)紙、雜志、音像制品(pin)、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥(yao)、農機、農膜；

　　5.國務院(yuan)規定的其他貨物。

　　（三）納稅(shui)(shui)人銷(xiao)售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有(you)規定外，稅(shui)(shui)率為(wei)6%。

　　（四）納(na)稅人出(chu)口貨(huo)物，稅率為零(ling)；但(dan)是，國務院另有規定(ding)的除外。

　　（五）境(jing)內(nei)單(dan)位和(he)個人跨境(jing)銷售(shou)國務(wu)院規定范圍內(nei)的服務(wu)、無形資產(chan)，稅率為零。

　　稅率(lv)的調整，由國務院決定。

　　第三條(tiao)　納稅(shui)人(ren)兼營不同(tong)稅(shui)率的項(xiang)目(mu)，應當分(fen)(fen)別核算不同(tong)稅(shui)率項(xiang)目(mu)的銷售額(e)；未分(fen)(fen)別核算銷售額(e)的，從高(gao)適(shi)用(yong)稅(shui)率。

　　第四(si)條(tiao)　除本條(tiao)例第十一(yi)條(tiao)規定外，納稅(shui)人銷售(shou)貨物、勞務、服務、無形(xing)資產(chan)、不動產(chan)（以下統稱(cheng)應(ying)(ying)(ying)稅(shui)銷售(shou)行為），應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)額(e)為當期銷項稅(shui)額(e)抵扣當期進項稅(shui)額(e)后(hou)的余(yu)額(e)。應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)額(e)計算公(gong)式：

　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

　　當(dang)(dang)期銷項(xiang)稅(shui)額小于當(dang)(dang)期進項(xiang)稅(shui)額不足抵扣時(shi)，其不足部分(fen)可以結轉下期繼(ji)續(xu)抵扣。

　　第(di)五條　納(na)稅(shui)人發(fa)生應稅(shui)銷(xiao)售行為，按照銷(xiao)售額(e)和本條(tiao)例第(di)二條(tiao)規定的稅(shui)率計算收取的增值稅(shui)額(e)，為銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)。銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)計算公式：

　　銷項(xiang)稅額=銷售額×稅率

　　第六條　銷售額為納(na)稅(shui)人發生應稅(shui)銷售行為收取的全部(bu)價款和價外費(fei)用，但是不(bu)包括(kuo)收取的銷項稅(shui)額。

　　銷售額以(yi)人民(min)幣(bi)(bi)計算。納(na)稅人以(yi)人民(min)幣(bi)(bi)以(yi)外的貨幣(bi)(bi)結算銷售額的，應當折合成人民(min)幣(bi)(bi)計算。

　　第七條(tiao)　納稅人發生(sheng)應稅銷售(shou)行為的(de)價格(ge)明顯偏低(di)并無正當理由的(de)，由主(zhu)管(guan)稅務機關核(he)定(ding)其銷售(shou)額。

　　第(di)八條　納稅(shui)人(ren)購進貨物(wu)、勞(lao)務、服務、無形資產(chan)、不動(dong)產(chan)支付或(huo)者負擔的(de)增值稅(shui)額(e)，為進項稅(shui)額(e)。

　　下列進項(xiang)稅(shui)額準予從銷項(xiang)稅(shui)額中抵(di)扣：

　　（一）從銷售(shou)方取得的增值(zhi)稅專用發票上(shang)注明的增值(zhi)稅額。

　　（二）從海(hai)(hai)關取得的(de)海(hai)(hai)關進口(kou)增(zeng)值稅專用繳款書上注明的(de)增(zeng)值稅額(e)。

　　（三(san)）購進農(nong)產(chan)(chan)品(pin)，除取得增值稅(shui)專用(yong)發票(piao)或者(zhe)海關(guan)進口增值稅(shui)專用(yong)繳款書(shu)外，按照農(nong)產(chan)(chan)品(pin)收(shou)購發票(piao)或者(zhe)銷售(shou)發票(piao)上注明的農(nong)產(chan)(chan)品(pin)買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：

　　進項稅額=買價×扣除率

　　（四(si)）自境外單位或者個人購進(jin)勞務(wu)、服務(wu)、無形資產或者境內的(de)不動(dong)產，從稅務(wu)機(ji)關或者扣繳義務(wu)人取(qu)得的(de)代扣代繳稅款的(de)完稅憑證上注明的(de)增值稅額。

　　準予抵扣的(de)項目和扣除率的(de)調整，由國務院決定。

　　第九條　納稅人購進(jin)貨物、勞務(wu)、服(fu)務(wu)、無形資產(chan)、不(bu)動(dong)產(chan)，取(qu)得(de)的增(zeng)值稅扣稅憑(ping)證不(bu)符(fu)合(he)法律(lv)、行政法規或(huo)者國務(wu)院稅務(wu)主(zhu)管部(bu)門(men)有關(guan)規定的，其進(jin)項稅額(e)不(bu)得(de)從銷項稅額(e)中抵扣。

　　第十條　下列項(xiang)目的進項(xiang)稅額不得從銷項(xiang)稅額中抵扣：

　　（一）用于(yu)簡易計稅方法(fa)計稅項目(mu)、免征增值(zhi)稅項目(mu)、集體福利或(huo)者個人消費的(de)購進貨物、勞(lao)務、服務、無(wu)形資產和不(bu)動產；

　　（二(er)）非正常損(sun)失的購進貨物，以及(ji)相(xiang)關的勞(lao)務和交通運輸服務；

　　（三）非(fei)正(zheng)常損失的在產品(pin)、產成(cheng)品(pin)所耗(hao)用的購進貨物（不包(bao)括固定資產）、勞務和(he)交通(tong)運輸服務；

　　（四）國務院規(gui)定的其他項目。

　　第(di)十一條　小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人發生(sheng)應稅(shui)銷售行為，實行按照銷售額(e)和征收率計算應納稅(shui)額(e)的簡易辦法，并(bing)不得抵(di)扣進項稅(shui)額(e)。應納稅(shui)額(e)計算公式：

　　應(ying)納稅額=銷售額×征收率

　　小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門(men)規定。

　　第十二條　小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。

　　第(di)十三條　小規模納稅(shui)人(ren)以外的納稅(shui)人(ren)應當向(xiang)主(zhu)管(guan)稅(shui)務機關辦理登記。具體登記辦法由國(guo)務院稅(shui)務主(zhu)管(guan)部(bu)門制定。

　　小規模(mo)納(na)稅(shui)人會計核算健全，能(neng)夠提供準(zhun)確稅(shui)務(wu)資料的，可(ke)以向主(zhu)管稅(shui)務(wu)機關辦理登記，不作為小規模(mo)納(na)稅(shui)人，依照本條例有關規定計算應納(na)稅(shui)額。

　　第十四條　納稅人進口(kou)貨物，按照組成計(ji)(ji)稅價(jia)格(ge)和(he)本條例第二條規定的稅率(lv)計(ji)(ji)算應納稅額。組成計(ji)(ji)稅價(jia)格(ge)和(he)應納稅額計(ji)(ji)算公式：

　　組成(cheng)計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　第十五(wu)條　下(xia)列項目免征增值稅：

　　（一）農業生產者銷(xiao)售的(de)自(zi)產農產品(pin)；

　　（二(er)）避孕藥品和(he)用具；

　　（三(san)）古舊圖書(shu)；

　　（四）直接用(yong)于科學(xue)研究、科學(xue)試驗和教學(xue)的進(jin)口儀器、設(she)備；

　　（五）外國(guo)政府(fu)、國(guo)際組織(zhi)無(wu)償援助的進口物資和設備；

　　（六）由殘疾人的組織直接(jie)進口供殘疾人專(zhuan)用(yong)的物品；

　　（七）銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(gui)定(ding)外(wai)，增值(zhi)稅(shui)(shui)的免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項目(mu)由國務院(yuan)規(gui)定(ding)。任(ren)何地區、部門(men)均不得規(gui)定(ding)免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項目(mu)。

　　第十(shi)六(liu)條(tiao)　納稅(shui)(shui)人兼營免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項目的，應當分(fen)別核(he)算(suan)免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)項目的銷售(shou)額；未分(fen)別核(he)算(suan)銷售(shou)額的，不得免(mian)稅(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)。

　　第十七條　納稅(shui)人銷售(shou)額(e)未達到(dao)國務院財(cai)政、稅(shui)務主管(guan)部門規(gui)定的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)起征點(dian)的(de)，免(mian)征增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)；達到(dao)起征點(dian)的(de)，依照本條例規(gui)定全(quan)額(e)計(ji)算繳納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。

　　第十(shi)八(ba)條　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。呼市財務管理

　　第十(shi)九條　增值(zhi)稅納稅義務(wu)發生時間(jian)：

　　（一(yi)）發生(sheng)應稅銷售行為(wei)，為(wei)收訖銷售款(kuan)項(xiang)或者取(qu)得(de)索取(qu)銷售款(kuan)項(xiang)憑據的(de)當天；先開具發票(piao)的(de)，為(wei)開具發票(piao)的(de)當天。

　　（二）進口(kou)貨物(wu)，為報關進口(kou)的當(dang)天。

　　增(zeng)值稅(shui)(shui)扣繳義(yi)務(wu)發生時間(jian)為納(na)(na)稅(shui)(shui)人增(zeng)值稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)發生的當天(tian)。

　　第二十條　增(zeng)值(zhi)稅(shui)由(you)稅(shui)務機關征收，進(jin)口(kou)貨物的增(zeng)值(zhi)稅(shui)由(you)海關代征。

　　個(ge)人攜帶或者(zhe)郵(you)寄進境自(zi)用(yong)物品的增值稅，連同(tong)關(guan)稅一(yi)并計征(zheng)。具體辦法由國務院(yuan)關(guan)稅稅則委(wei)員會會同(tong)有關(guan)部門制(zhi)定。

　　第二十一條　納稅(shui)(shui)人發生應稅(shui)(shui)銷售行為，應當向索(suo)取增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票的購買方開具增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票，并(bing)在增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票上分(fen)別注明(ming)銷售額(e)(e)和(he)銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)。

　　屬于下列情形之一的，不(bu)得開具增(zeng)值稅專用發票：

　　（一(yi)）應(ying)稅(shui)銷售行(xing)為的購買方(fang)為消費(fei)者個人的；

　　（二）發(fa)生(sheng)應稅銷(xiao)售行為適(shi)用免稅規(gui)定的(de)。

　　第二(er)十(shi)二(er)條　增值(zhi)稅納稅地點：

　　（一(yi)）固定(ding)業戶應當(dang)向(xiang)(xiang)其機(ji)(ji)(ji)構所(suo)在地的主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)申報納稅(shui)。總機(ji)(ji)(ji)構和分支機(ji)(ji)(ji)構不在同一(yi)縣(xian)（市）的，應當(dang)分別向(xiang)(xiang)各(ge)自所(suo)在地的主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)申報納稅(shui)；經(jing)國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)部門或者其授權(quan)的財政、稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)批準(zhun)，可以由總機(ji)(ji)(ji)構匯總向(xiang)(xiang)總機(ji)(ji)(ji)構所(suo)在地的主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)申報納稅(shui)。

　　（二）固定業(ye)戶到外縣（市）銷售(shou)貨物或者(zhe)勞務，應當(dang)向其(qi)機(ji)構(gou)(gou)(gou)所在地(di)的主(zhu)(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)報(bao)告外出經營事項(xiang)，并向其(qi)機(ji)構(gou)(gou)(gou)所在地(di)的主(zhu)(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)申報(bao)納稅(shui)；未報(bao)告的，應當(dang)向銷售(shou)地(di)或者(zhe)勞務發生地(di)的主(zhu)(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)申報(bao)納稅(shui)；未向銷售(shou)地(di)或者(zhe)勞務發生地(di)的主(zhu)(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)申報(bao)納稅(shui)的，由(you)其(qi)機(ji)構(gou)(gou)(gou)所在地(di)的主(zhu)(zhu)管稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)補(bu)征稅(shui)款(kuan)。

　　（三）非固定業戶(hu)銷售(shou)貨物或(huo)者勞務(wu)，應當向銷售(shou)地(di)或(huo)者勞務(wu)發生地(di)的(de)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)；未向銷售(shou)地(di)或(huo)者勞務(wu)發生地(di)的(de)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)的(de)，由(you)其機(ji)構(gou)所(suo)在地(di)或(huo)者居住(zhu)地(di)的(de)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)補征稅(shui)(shui)款。

　　（四）進口貨物(wu)，應當向報關地海關申報納稅。

　　扣(kou)繳義務(wu)人應當(dang)向其機(ji)構(gou)所在(zai)地(di)或者居住地(di)的主管(guan)稅務(wu)機(ji)關申(shen)報繳納其扣(kou)繳的稅款。

　　第二十(shi)三(san)條　增值(zhi)稅(shui)的(de)納稅(shui)期(qi)限分別(bie)為(wei)1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納(na)稅人(ren)以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　扣繳(jiao)義務人解繳(jiao)稅款的期限，依(yi)照前兩款規定執行。

　　第二十四(si)條　納稅(shui)人進口(kou)貨(huo)物(wu)，應(ying)當自海關填發海關進口(kou)增值稅(shui)專用繳款(kuan)書之日起15日內繳納稅款。

　　第(di)二十五條(tiao)　納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨物適用退(tui)（免）稅(shui)(shui)(shui)(shui)規定(ding)(ding)的(de)，應當(dang)向(xiang)海關(guan)辦理(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)(kou)手續(xu)，憑出(chu)(chu)口(kou)(kou)報關(guan)單等有關(guan)憑證，在規定(ding)(ding)的(de)出(chu)(chu)口(kou)(kou)退(tui)（免）稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報期內按月向(xiang)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)申(shen)報辦理(li)(li)該項出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨物的(de)退(tui)（免）稅(shui)(shui)(shui)(shui)；境內單位和個人(ren)跨(kua)境銷售服(fu)務(wu)(wu)和無形(xing)資產(chan)適用退(tui)（免）稅(shui)(shui)(shui)(shui)規定(ding)(ding)的(de)，應當(dang)按期向(xiang)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)申(shen)報辦理(li)(li)退(tui)（免）稅(shui)(shui)(shui)(shui)。具體辦法(fa)由國務(wu)(wu)院財政、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)主(zhu)管(guan)部門制定(ding)(ding)。

　　出口貨物辦理退(tui)稅(shui)后發生退(tui)貨或者(zhe)退(tui)關(guan)的(de)，納(na)稅(shui)人應當(dang)依法補繳已退(tui)的(de)稅(shui)款。

　　第二十六條　增值稅的(de)征收管(guan)理(li)，依照《中華(hua)人民共和國稅收征收管(guan)理(li)法》及本條(tiao)例有(you)關規定執(zhi)行(xing)。

　　第(di)二(er)十七條　納稅人繳(jiao)納增值稅的(de)(de)有關(guan)事(shi)項，國務(wu)(wu)院(yuan)或者國務(wu)(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)(wu)主管部門經國務(wu)(wu)院(yuan)同(tong)意另有規定的(de)(de)，依照其(qi)規定。

　　第二十八條　本(ben)條例自2009年1月1日起施行。

中華人(ren)民共(gong)和國增(zeng)值(zhi)稅暫行條例實施細則(ze)　

   成(cheng)文日期(qi):2012-10-29

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（1993年12月25日財政部文件（93）財法字第38號發布，2011年10月28日中華人民共和國財政部令第65號第二次修改并發布）

　　第一條　根據《中華人民共和國增(zeng)值稅暫行條(tiao)(tiao)例(li)》（以下簡稱條(tiao)(tiao)例(li)），制定(ding)本細則。
　　第二(er)條　條(tiao)例第一條(tiao)所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體(ti)在內。
　　條例第一條所稱(cheng)加工(gong)，是指受(shou)托(tuo)(tuo)加工(gong)貨物，即委托(tuo)(tuo)方提供原料及主要材料，受(shou)托(tuo)(tuo)方按(an)照委托(tuo)(tuo)方的要求，制造貨物并收取加工(gong)費的業務(wu)。
　　條(tiao)例第(di)一條(tiao)所(suo)稱(cheng)修理(li)修配(pei)，是指受托(tuo)對損傷和喪失功(gong)(gong)能的貨物進(jin)行修復，使其恢復原狀和功(gong)(gong)能的業務(wu)。
　　第三條(tiao)　條(tiao)例第(di)一(yi)條(tiao)所(suo)稱銷售貨物(wu)，是指有(you)(you)償轉讓(rang)貨物(wu)的所(suo)有(you)(you)權。
　　條例第一條所稱提(ti)供加工(gong)(gong)(gong)、修理(li)修配勞務（以下稱應稅勞務），是指(zhi)有償提(ti)供加工(gong)(gong)(gong)、修理(li)修配勞務。單位或者(zhe)個體工(gong)(gong)(gong)商戶聘(pin)用的員工(gong)(gong)(gong)為本單位或者(zhe)雇主提(ti)供加工(gong)(gong)(gong)、修理(li)修配勞務，不(bu)包括在內(nei)。
　　本細則所稱有償(chang)，是指(zhi)從(cong)購買方取(qu)得貨幣、貨物或者其他經濟利(li)益。
　　第四條　單位或者個體工商(shang)戶的下列行為，視同銷售貨物(wu)：
　　（一）將貨物交付其他單(dan)位(wei)或者(zhe)個(ge)人(ren)代銷；
　　（二）銷售(shou)代銷貨物；
　　（三(san)）設有兩個以上機構并實(shi)行統一(yi)核算的納稅人，將貨(huo)物從(cong)一(yi)個機構移送其他機構用于銷售，但(dan)相關機構設在同(tong)一(yi)縣（市(shi)）的除外；
　　（四(si)）將自產(chan)或者委托加工(gong)的(de)貨物用(yong)于非增(zeng)值稅應稅項目(mu)；
　　（五）將自產、委托加工的貨物(wu)用于集(ji)體福利或(huo)者個人消費(fei)；
　　（六）將自(zi)產、委(wei)托加工或者(zhe)購進的(de)貨(huo)物作為(wei)投資，提(ti)供給其他單位或者(zhe)個(ge)體工商戶；
　　（七(qi)）將自產、委托加工或者購(gou)進的貨物分配給股東或者投資(zi)者；
　　（八）將自產、委托加工或者(zhe)購進的貨物(wu)無償贈送其(qi)他單位或者(zhe)個人。
　　第五條(tiao)　一項銷(xiao)售行為(wei)(wei)如果既涉及(ji)貨(huo)物又涉及(ji)非(fei)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)勞務，為(wei)(wei)混(hun)合(he)(he)銷(xiao)售行為(wei)(wei)。除本(ben)細則第六(liu)條的規定外(wai)，從(cong)事(shi)貨(huo)物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和(he)個體工(gong)商戶的混(hun)合(he)(he)銷(xiao)售行為(wei)(wei)，視為(wei)(wei)銷(xiao)售貨(huo)物，應(ying)當(dang)繳(jiao)納增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)；其他(ta)單位和(he)個人的混(hun)合(he)(he)銷(xiao)售行為(wei)(wei)，視為(wei)(wei)銷(xiao)售非(fei)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)勞務，不(bu)繳(jiao)納增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)。
　　本條第一款所稱非增值稅應稅勞務(wu)，是指屬(shu)于應繳營業(ye)稅的交通運輸業(ye)、建筑業(ye)、金(jin)融(rong)保險(xian)業(ye)、郵電通信業(ye)、文化體育業(ye)、娛樂業(ye)、服務(wu)業(ye)稅目(mu)征收范圍的勞務(wu)。
　　本條第(di)一款所稱(cheng)從(cong)事(shi)貨物(wu)的(de)生(sheng)產、批發(fa)或(huo)者零(ling)售(shou)的(de)企(qi)(qi)業(ye)、企(qi)(qi)業(ye)性單位和個體(ti)工商戶(hu)，包括以從(cong)事(shi)貨物(wu)的(de)生(sheng)產、批發(fa)或(huo)者零(ling)售(shou)為主，并兼(jian)營非增值(zhi)稅應稅勞(lao)務的(de)單位和個體(ti)工商戶(hu)在(zai)內。
　　第六(liu)條(tiao)　納稅(shui)(shui)人的(de)(de)下列混(hun)合銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)行為，應(ying)當分別(bie)核算貨物(wu)(wu)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)額和(he)非增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)勞(lao)務(wu)的(de)(de)營業額，并(bing)根據其銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)貨物(wu)(wu)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)額計算繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，非增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)勞(lao)務(wu)的(de)(de)營業額不繳(jiao)納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)；未分別(bie)核算的(de)(de)，由主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機關核定其貨物(wu)(wu)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)額：
　　（一）銷售自產貨物并同時提供(gong)建筑業勞(lao)務的行為； 呼市稅務咨詢

　　（二）財(cai)政部、國家稅務總局規定的(de)其他情(qing)形。
　　第(di)七條　納稅(shui)人兼營(ying)非(fei)增值稅(shui)應(ying)(ying)稅(shui)項目的(de)，應(ying)(ying)分別(bie)核算(suan)貨物(wu)或者應(ying)(ying)稅(shui)勞務的(de)銷售額(e)和非(fei)增值稅(shui)應(ying)(ying)稅(shui)項目的(de)營(ying)業(ye)額(e)；未分別(bie)核算(suan)的(de)，由主管稅(shui)務機關核定(ding)貨物(wu)或者應(ying)(ying)稅(shui)勞務的(de)銷售額(e)。
　　第八條　條例(li)第(di)一(yi)條所稱在(zai)中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)境(jing)內（以下簡稱境(jing)內）銷售貨物或者提供加(jia)工、修理修配勞務，是指：
　　（一(yi)）銷售(shou)貨物(wu)的起(qi)運地或(huo)者(zhe)所在地在境內；
　　（二）提(ti)供的應稅(shui)勞(lao)務發生在(zai)境內。
　　第九條(tiao)　條(tiao)例(li)第一條(tiao)所稱(cheng)單(dan)(dan)位(wei)(wei)，是指企業、行政單(dan)(dan)位(wei)(wei)、事(shi)業單(dan)(dan)位(wei)(wei)、軍(jun)事(shi)單(dan)(dan)位(wei)(wei)、社會團體及其他(ta)單(dan)(dan)位(wei)(wei)。
　　條例第一(yi)條所稱個人，是指(zhi)個體(ti)工(gong)商戶(hu)和其他(ta)個人。
　　第十條　單位租賃或者(zhe)承包給其他單位或者(zhe)個人(ren)經營的，以(yi)承租人(ren)或者(zhe)承包人(ren)為納(na)稅人(ren)。
　　第十一條　小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)以(yi)外的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)（以(yi)下稱一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)）因銷售貨(huo)物(wu)退(tui)回(hui)或者折(zhe)(zhe)讓(rang)而退(tui)還給(gei)購買方的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，應從發(fa)生銷售貨(huo)物(wu)退(tui)回(hui)或者折(zhe)(zhe)讓(rang)當期的銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)中扣減(jian)(jian)；因購進貨(huo)物(wu)退(tui)出或者折(zhe)(zhe)讓(rang)而收回(hui)的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，應從發(fa)生購進貨(huo)物(wu)退(tui)出或者折(zhe)(zhe)讓(rang)當期的進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)中扣減(jian)(jian)。
　　一般納稅(shui)人銷售(shou)貨物(wu)或者應(ying)稅(shui)勞務，開(kai)(kai)具增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)后，發(fa)生(sheng)銷售(shou)貨物(wu)退回或者折讓、開(kai)(kai)票(piao)(piao)有誤等(deng)情形，應(ying)按國家(jia)稅(shui)務總(zong)局的規定(ding)開(kai)(kai)具紅字增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)。未按規定(ding)開(kai)(kai)具紅字增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)的，增(zeng)值稅(shui)額不得從銷項稅(shui)額中扣減。
　　第(di)十二條　條(tiao)例第(di)六條(tiao)第(di)一款所稱價外費(fei)用，包(bao)括價外向購買方收取的手續費(fei)、補(bu)貼、基金(jin)、集資(zi)費(fei)、返還利(li)潤、獎勵費(fei)、違約金(jin)、滯納金(jin)、延期付(fu)款利(li)息、賠償金(jin)、代(dai)收款項(xiang)、代(dai)墊款項(xiang)、包(bao)裝(zhuang)費(fei)、包(bao)裝(zhuang)物(wu)租金(jin)、儲備費(fei)、優質(zhi)費(fei)、運輸裝(zhuang)卸費(fei)以及(ji)其他(ta)各(ge)種性(xing)質(zhi)的價外收費(fei)。但下列項(xiang)目不包(bao)括在內：
　　（一(yi)）受(shou)托(tuo)加工應征消(xiao)費稅的(de)消(xiao)費品所代收代繳的(de)消(xiao)費稅。
　　（二）同時符合以下條件(jian)的代墊運輸費用：
　　1.承運部門的(de)運輸費用(yong)發票開具給購(gou)買方的(de)；
　　2.納稅(shui)人將該項發(fa)票轉交給購買方的。
　　（三）同時符合以(yi)下條件代為收(shou)取的(de)政府性(xing)基(ji)金或者(zhe)行政事業性(xing)收(shou)費：
　　1.由國務院或者財(cai)政部(bu)批準設立的(de)政府(fu)性基金，由國務院或者省級(ji)人民(min)政府(fu)及其財(cai)政、價格主管部(bu)門批準設立的(de)行(xing)政事業性收(shou)費；
　　2.收(shou)取時開具省級以上(shang)財(cai)政部門印制的財(cai)政票據；
　　3.所收(shou)款(kuan)項(xiang)全額上繳財政。
　　（四(si)）銷售貨物的同(tong)時(shi)代(dai)辦保(bao)險(xian)等而向購(gou)買(mai)(mai)方(fang)收(shou)取(qu)的保(bao)險(xian)費，以及向購(gou)買(mai)(mai)方(fang)收(shou)取(qu)的代(dai)購(gou)買(mai)(mai)方(fang)繳(jiao)納(na)的車輛購(gou)置(zhi)稅、車輛牌照費。
　　第(di)十(shi)三條　混合銷(xiao)售行為(wei)依照本細則第五條規定應(ying)當(dang)繳納增(zeng)值稅的，其銷(xiao)售額(e)為(wei)貨(huo)物(wu)的銷(xiao)售額(e)與非增(zeng)值稅應(ying)稅勞務(wu)營業額(e)的合計(ji)。
　　第(di)十(shi)四(si)條　一般納稅人銷售(shou)貨物或者應稅勞務(wu)，采(cai)用(yong)銷售(shou)額和銷項(xiang)稅額合并定價方(fang)法的(de)，按下列公(gong)式計(ji)算銷售(shou)額：
　　銷(xiao)售額(e)＝含(han)稅銷(xiao)售額(e)÷（1＋稅率）
　　第十五(wu)條　納稅(shui)人按人民(min)幣以(yi)外的(de)(de)貨幣結算銷售(shou)額的(de)(de)，其銷售(shou)額的(de)(de)人民(min)幣折合(he)率可以(yi)選擇銷售(shou)額發生(sheng)的(de)(de)當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。
　　第十六條　納稅人(ren)有(you)條例第七條所稱價(jia)格明(ming)顯(xian)偏低并無(wu)正(zheng)當理由或者(zhe)有(you)本(ben)細則第四(si)條所列視同銷(xiao)(xiao)售(shou)貨(huo)物行為而無(wu)銷(xiao)(xiao)售(shou)額者(zhe)，按下列順(shun)序確(que)定(ding)銷(xiao)(xiao)售(shou)額：
　　（一）按納稅(shui)人最近時期(qi)同類貨物(wu)的平(ping)均銷售價格確定(ding)。
　　（二）按其他納(na)稅人最(zui)近時期同(tong)類貨物的(de)平均銷售價格確定(ding)。
　　（三）按組成計(ji)稅(shui)價格(ge)確定(ding)。組成計(ji)稅(shui)價格(ge)的公式為：
　　組(zu)成(cheng)計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）
　　屬于應征(zheng)消(xiao)(xiao)費稅的貨物，其組成計(ji)稅價格中應加計(ji)消(xiao)(xiao)費稅額。
　　公式(shi)中的(de)(de)成(cheng)(cheng)本是指：銷售自產貨(huo)物(wu)的(de)(de)為實際生(sheng)產成(cheng)(cheng)本，銷售外購貨(huo)物(wu)的(de)(de)為實際采購成(cheng)(cheng)本。公式(shi)中的(de)(de)成(cheng)(cheng)本利(li)潤率(lv)由國家(jia)稅務總局確定。
　　第十七條(tiao)　條例第(di)八條第(di)二款(kuan)第(di)（三）項所稱(cheng)買價(jia)(jia)，包括(kuo)納(na)稅(shui)人購進農(nong)產品在農(nong)產品收購發(fa)票(piao)或者銷(xiao)售發(fa)票(piao)上注明的價(jia)(jia)款(kuan)和(he)按規定繳納(na)的煙葉稅(shui)。
　　第十(shi)八條(tiao)　條例第(di)(di)八條第(di)(di)二款第(di)(di)（四）項所稱(cheng)運(yun)輸(shu)費(fei)用金額，是指運(yun)輸(shu)費(fei)用結算(suan)單據上注(zhu)明的運(yun)輸(shu)費(fei)用（包括(kuo)鐵(tie)(tie)路臨管線及(ji)鐵(tie)(tie)路專線運(yun)輸(shu)費(fei)用）、建(jian)設基金，不包括(kuo)裝卸費(fei)、保險費(fei)等其他(ta)雜費(fei)。
　　第十九條　條例第九條所稱增(zeng)值(zhi)稅(shui)扣稅(shui)憑證，是指增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票、海關進口增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)繳款書、農產品收(shou)購(gou)發(fa)票和農產品銷售(shou)發(fa)票以及運輸(shu)費用(yong)結(jie)算單據(ju)。
　　第(di)二十條　混(hun)(hun)合(he)銷售(shou)行為依(yi)照本細則第(di)五(wu)條規定應當繳納增(zeng)值稅(shui)(shui)的，該(gai)混(hun)(hun)合(he)銷售(shou)行為所(suo)涉及的非增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)勞務所(suo)用購進(jin)貨物的進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額，符(fu)合(he)條例第(di)八條規定的，準予從銷項(xiang)稅(shui)(shui)額中抵(di)扣。
　　第(di)二(er)十一條　條例第(di)十條第(di)（一）項所稱購進貨物(wu)，不包括既用(yong)于(yu)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)項目（不含免(mian)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)項目）也用(yong)于(yu)非增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)項目、免(mian)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)（以下簡稱免(mian)稅(shui)(shui)(shui)）項目、集體福利或者個人消費的(de)固定資產。
　　前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。
　　第二十二條　條例第(di)十條第(di)（一）項(xiang)所稱個人(ren)消(xiao)費(fei)包括納稅(shui)人(ren)的交(jiao)際應酬消(xiao)費(fei)。
　　第二十三條　條(tiao)例第十條(tiao)第（一）項和本細則(ze)所稱非(fei)(fei)增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)項目，是指提供非(fei)(fei)增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)勞務、轉讓(rang)無形資產(chan)、銷售不動產(chan)和不動產(chan)在建工程。
　　前款所稱不動產是指(zhi)不能(neng)移動或(huo)者(zhe)移動后會引(yin)起性質、形狀改變的財(cai)產，包括建筑物、構(gou)筑物和(he)其(qi)他土地附著物。
　　納稅人新建(jian)、改建(jian)、擴(kuo)建(jian)、修(xiu)繕(shan)、裝飾不(bu)動產(chan)，均(jun)屬(shu)于不(bu)動產(chan)在建(jian)工(gong)程(cheng)。
　　第二(er)十四條　條(tiao)例(li)第(di)十條(tiao)第(di)（二）項所稱(cheng)非正常損失，是指因管(guan)理不善造成(cheng)被(bei)盜、丟(diu)失、霉爛變質(zhi)的損失。
　　第二十五條　納稅人(ren)自用的(de)應征(zheng)消費(fei)稅的(de)摩托車(che)、汽(qi)車(che)、游艇，其進項(xiang)稅額不得從(cong)銷(xiao)項(xiang)稅額中抵扣。
　　第二十六條　一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人兼營免(mian)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目或者(zhe)非增值稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)而無法劃分(fen)不得(de)抵(di)扣的進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的，按下列公式計算不得(de)抵(di)扣的進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)：
　　不得(de)抵(di)扣的進項稅額＝當月無法(fa)劃分的全(quan)部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計
　　第二(er)十七(qi)條　已(yi)抵扣進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)(de)(de)(de)購進(jin)(jin)貨物(wu)(wu)或者(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)勞務，發生條例第十(shi)條規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)情(qing)形的(de)(de)(de)(de)（免稅(shui)項(xiang)目、非增(zeng)值稅(shui)應(ying)(ying)稅(shui)勞務除外），應(ying)(ying)當(dang)將(jiang)該項(xiang)購進(jin)(jin)貨物(wu)(wu)或者(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)勞務的(de)(de)(de)(de)進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)從當(dang)期(qi)的(de)(de)(de)(de)進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)中扣減(jian)；無法確定(ding)該項(xiang)進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)(de)(de)(de)，按當(dang)期(qi)實際成本計算(suan)應(ying)(ying)扣減(jian)的(de)(de)(de)(de)進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)。
　　第二十八(ba)條　條例(li)第十一條所稱小規模納(na)稅人(ren)的標準(zhun)為：
　　（一）從(cong)事貨物生產(chan)或者提供(gong)應稅(shui)(shui)(shui)勞(lao)務的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，以(yi)(yi)及以(yi)(yi)從(cong)事貨物生產(chan)或者提供(gong)應稅(shui)(shui)(shui)勞(lao)務為(wei)主，并兼(jian)營貨物批發(fa)或者零售(shou)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，年應征增值稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額（以(yi)(yi)下簡稱應稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額）在50萬元以下（含本數，下同）的；
　　（二）除(chu)本條(tiao)第(di)一(yi)款第(di)（一(yi)）項(xiang)規定(ding)以外的納(na)稅人，年(nian)應稅銷售額在(zai)80萬元以下的。
　　本條第一(yi)款所稱以從(cong)事貨物(wu)(wu)生產(chan)或(huo)者(zhe)提(ti)供(gong)應(ying)稅勞務(wu)為主，是指納稅人的年(nian)貨物(wu)(wu)生產(chan)或(huo)者(zhe)提(ti)供(gong)應(ying)稅勞務(wu)的銷售額占年(nian)應(ying)稅銷售額的比重在50%以上。
　　第二十九(jiu)條　年(nian)應稅銷(xiao)售額超過小規(gui)模納稅人標準的(de)其他個人按小規(gui)模納稅人納稅；非企業性單位、不(bu)經常發生應稅行(xing)為的(de)企業可(ke)選擇按小規(gui)模納稅人納稅。
　　第三十條　小(xiao)規(gui)模(mo)納稅人(ren)的銷售額不包括其應納稅額。
　　小規模納稅(shui)(shui)(shui)人銷(xiao)(xiao)(xiao)售貨(huo)物或者應稅(shui)(shui)(shui)勞務采用(yong)銷(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)和應納稅(shui)(shui)(shui)額(e)合(he)并定(ding)價方(fang)法的(de)，按(an)下列公式計算銷(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)：
　　銷售(shou)額＝含稅銷售(shou)額÷（1＋征收率）
　　第三(san)十一條(tiao)　小(xiao)規模納稅人因(yin)銷售(shou)貨物退(tui)回或(huo)者折讓(rang)退(tui)還給購買方的銷售(shou)額，應從發生銷售(shou)貨物退(tui)回或(huo)者折讓(rang)當期的銷售(shou)額中扣減(jian)。
　　第(di)三十二條　條例(li)第十(shi)三(san)條和本細(xi)則(ze)所稱會計核(he)算健全(quan)，是指能夠按照(zhao)國家(jia)統一的會計制度規(gui)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核(he)算。
　　第(di)三(san)十(shi)三(san)條　除國家稅務總局另有規(gui)定外，納(na)稅人一(yi)經認定為(wei)一(yi)般納(na)稅人后，不得轉為(wei)小規(gui)模(mo)納(na)稅人。
　　第(di)三十四條　有下(xia)列情形之一者(zhe)，應按銷(xiao)售額(e)依照(zhao)增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率計算應納稅(shui)(shui)額(e)，不得抵(di)扣進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)，也不得使用增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票：
　　（一(yi)）一(yi)般(ban)納稅人會(hui)計核算不(bu)健全，或(huo)者不(bu)能(neng)夠提供準確稅務資料的；
　　（二）除(chu)本細則第(di)二十九(jiu)條規定(ding)外，納稅人(ren)銷(xiao)售額超過小規模納稅人(ren)標(biao)準(zhun)，未申請辦理一般納稅人(ren)認定(ding)手續的。
　　第(di)三(san)十五條　條(tiao)例第十五條(tiao)規定的(de)(de)部分免稅項目的(de)(de)范圍，限定如下：
　　（一）第(di)一款第(di)（一）項所(suo)稱農業(ye)，是指(zhi)種植業(ye)、養殖業(ye)、林業(ye)、牧業(ye)、水(shui)產(chan)業(ye)。
　　農業(ye)生(sheng)產(chan)者，包括(kuo)從事農業(ye)生(sheng)產(chan)的單位(wei)和個人。
　　農產(chan)品(pin)，是指初級農產(chan)品(pin)，具體范圍由財政(zheng)部、國家稅務(wu)總局(ju)確定。
　　（二）第(di)一款(kuan)第(di)（三(san)）項(xiang)所稱古舊圖書，是指向社(she)會收購(gou)的古書和舊書。
　　（三）第一款第（七）項所稱自己(ji)使用(yong)(yong)過(guo)的物品(pin)，是指其(qi)他個(ge)人自己(ji)使用(yong)(yong)過(guo)的物品(pin)。
　　第三十六(liu)條　納(na)稅人(ren)銷售(shou)貨物或(huo)者應稅勞務適用免稅規(gui)(gui)定的，可以放棄免稅，依照條(tiao)例(li)的規(gui)(gui)定繳納(na)增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。
　　第(di)三十七(qi)條　增值稅起征點的適用范圍(wei)限于個人(ren)。
　　增值稅(shui)起征點的幅度規(gui)定如下：
　　（一）銷(xiao)售(shou)貨物的(de)，為月銷(xiao)售(shou)額5000-2萬元；
　　（二(er)）銷售(shou)應(ying)稅勞務(wu)的，為(wei)月銷售(shou)額5000-2萬元；
　　（三）按次納稅的，為(wei)每次（日(ri)）銷售額300-500元。
　　前款所(suo)稱(cheng)銷售額，是(shi)指(zhi)本細(xi)則(ze)第三十條第一款所(suo)稱(cheng)小規(gui)模納稅人的銷售額。
　　省、自治區、直轄市財(cai)政(zheng)廳（局）和國家稅務局應在規(gui)定的幅度(du)內(nei)，根據(ju)實際(ji)情況確定本地區適用的起征點，并(bing)報財(cai)政(zheng)部、國家稅務總局備案。
　　第(di)三十八條　條(tiao)例(li)第十九條(tiao)第一(yi)款(kuan)第（一(yi)）項規(gui)定(ding)的(de)收訖銷(xiao)售款(kuan)項或(huo)者取(qu)得索取(qu)銷(xiao)售款(kuan)項憑(ping)據的(de)當天，按銷(xiao)售結(jie)算方式的(de)不同，具(ju)體為：
　　（一）采取(qu)直(zhi)接收款方式銷售(shou)貨物，不論貨物是否發(fa)出，均為(wei)收到銷售(shou)款或者(zhe)取(qu)得索取(qu)銷售(shou)款憑據(ju)的當天。
　　（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物(wu)(wu)，為發出貨物(wu)(wu)并辦妥托收手續(xu)的當天。
　　（三）采取賒銷(xiao)和(he)分期(qi)(qi)收款方式(shi)銷(xiao)售貨物，為(wei)書面合(he)同約定的收款日期(qi)(qi)的當天，無書面合(he)同的或(huo)者書面合(he)同沒有約定收款日期(qi)(qi)的，為(wei)貨物發出的當天。
　　（四）采取預收貨款(kuan)方式銷售貨物，為貨物發出(chu)的當天，但生(sheng)產(chan)銷售生(sheng)產(chan)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
　　（五）委(wei)托其他納稅人代銷(xiao)(xiao)貨(huo)物，為(wei)收(shou)到(dao)(dao)代銷(xiao)(xiao)單(dan)位的(de)代銷(xiao)(xiao)清(qing)單(dan)或者(zhe)收(shou)到(dao)(dao)全部或者(zhe)部分貨(huo)款的(de)當天(tian)。未收(shou)到(dao)(dao)代銷(xiao)(xiao)清(qing)單(dan)及(ji)貨(huo)款的(de)，為(wei)發(fa)出代銷(xiao)(xiao)貨(huo)物滿180天的當天。
　　（六）銷(xiao)(xiao)售應(ying)稅勞務，為提供勞務同(tong)時收訖(qi)銷(xiao)(xiao)售款(kuan)或者取得索取銷(xiao)(xiao)售款(kuan)的(de)憑據的(de)當天。
　　（七）納稅(shui)人(ren)發生本細(xi)則第(di)四條(tiao)第(di)（三）項至(zhi)第(di)（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天(tian)。
　　第三十九(jiu)條　條(tiao)例第二(er)十三條(tiao)以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。小規模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定。
　　第四十條　本細則自2009年1月1日起施行。