中華人民共和國企業所(suo)得稅法實施條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中(zhong)華(hua)人民共和(he)國企業所得稅(shui)法實施(shi)條例
 

　　第一章　總　　則

　　第(di)一條　根據《中華人民(min)共和國企(qi)業所得稅法(fa)》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第(di)二條(tiao)　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)一條(tiao)所稱個人獨資企(qi)業、合(he)伙企(qi)業，是指依照中(zhong)國(guo)法律、行政法規成立(li)的(de)個人獨資企(qi)業、合(he)伙企(qi)業。

　　第(di)三條(tiao)　企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)(fa)第(di)二條(tiao)所稱依(yi)法(fa)(fa)在中(zhong)國(guo)境內成立的(de)企(qi)業(ye)，包括(kuo)依(yi)照中(zhong)國(guo)法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規在中(zhong)國(guo)境內成立的(de)企(qi)業(ye)、事業(ye)單位、社會團(tuan)體以及其他取(qu)得(de)收入的(de)組織。

　　企業所得稅法第二條所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條(tiao)　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第二條(tiao)所(suo)稱實(shi)際管理機構，是(shi)指對企業(ye)的生產經營、人員、賬務、財產等實(shi)施實(shi)質性全面管理和控制的機構。

　　第(di)(di)五(wu)條　企(qi)業所得稅法第(di)(di)二條第(di)(di)三款所稱機(ji)(ji)構、場所，是指在中國境內從(cong)事(shi)生產經營活動(dong)的機(ji)(ji)構、場所，包括：

　　(一)管(guan)理(li)機構、營業機構、辦事(shi)機構；

　　(二)工廠、農(nong)場、開采自然資源的(de)場所；

　　(三)提(ti)供(gong)勞務的場(chang)所(suo)；

　　(四)從事建(jian)筑、安(an)裝(zhuang)、裝(zhuang)配、修理(li)、勘探等工程作(zuo)業的場(chang)所；

　　(五)其他(ta)從事生產經(jing)營活動的機構(gou)、場(chang)所。

　　非(fei)居民企業(ye)委托營(ying)業(ye)代(dai)理人(ren)在中國(guo)境內(nei)從(cong)事生產經營(ying)活(huo)動(dong)的(de)，包括委托單位或者(zhe)個人(ren)經常代(dai)其簽(qian)訂合同，或者(zhe)儲存(cun)、交(jiao)付貨物等，該營(ying)業(ye)代(dai)理人(ren)視為非(fei)居民企業(ye)在中國(guo)境內(nei)設立的(de)機構、場所(suo)。

　　第六條　企業所(suo)(suo)(suo)得稅法(fa)第三(san)條所(suo)(suo)(suo)稱(cheng)所(suo)(suo)(suo)得，包(bao)括銷(xiao)售貨物(wu)所(suo)(suo)(suo)得、提供勞(lao)務所(suo)(suo)(suo)得、轉(zhuan)讓財產所(suo)(suo)(suo)得、股息紅(hong)利(li)等權益性投資所(suo)(suo)(suo)得、利(li)息所(suo)(suo)(suo)得、租金所(suo)(suo)(suo)得、特許權使用(yong)費所(suo)(suo)(suo)得、接受捐(juan)贈所(suo)(suo)(suo)得和其他所(suo)(suo)(suo)得。

　　第七條　企業所(suo)得稅法第三(san)條所(suo)稱來源于(yu)中國境(jing)內(nei)、境(jing)外的所(suo)得，按照以下(xia)原(yuan)則(ze)確(que)定：

　　(一)銷售貨物所得，按照(zhao)交易活動發生地確定；

　　(二)提供勞務所得，按照(zhao)勞務發生(sheng)地(di)確(que)定；

　　(三)轉(zhuan)讓(rang)(rang)財產所(suo)得，不(bu)動(dong)產轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)得按(an)照不(bu)動(dong)產所(suo)在地(di)(di)確(que)定，動(dong)產轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)得按(an)照轉(zhuan)讓(rang)(rang)動(dong)產的企業或者機構、場所(suo)所(suo)在地(di)(di)確(que)定，權益性(xing)投資(zi)資(zi)產轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)得按(an)照被投資(zi)企業所(suo)在地(di)(di)確(que)定；

　　(四)股息、紅利(li)等權益性(xing)投(tou)資所(suo)得(de)，按照分配所(suo)得(de)的企業所(suo)在地(di)確定；

　　(五)利息所(suo)得(de)(de)、租金所(suo)得(de)(de)、特(te)許權使用(yong)費(fei)所(suo)得(de)(de)，按照負(fu)擔(dan)、支(zhi)付所(suo)得(de)(de)的企業或(huo)者機構、場所(suo)所(suo)在(zai)地(di)(di)確定(ding)，或(huo)者按照負(fu)擔(dan)、支(zhi)付所(suo)得(de)(de)的個人的住所(suo)地(di)(di)確定(ding)；

　　(六)其(qi)他(ta)所得，由國(guo)務(wu)院財(cai)政、稅務(wu)主管部門確定。

　　第(di)八條(tiao)　企(qi)業所得(de)稅法第(di)三條(tiao)所稱(cheng)實際聯系，是(shi)指(zhi)非居民企(qi)業在中國境內設立的機構、場所擁(yong)有(you)據以取得(de)所得(de)的股權、債權，以及擁(yong)有(you)、管理、控制(zhi)據以取得(de)所得(de)的財產等。

　　第二章(zhang)　應納稅(shui)所得(de)額

　　第一(yi)節　一(yi)般規定

　　第九條　企業應納(na)稅所(suo)得額的(de)計算，以權責發生制為(wei)(wei)原則，屬(shu)于(yu)(yu)當(dang)(dang)期的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)，不論款(kuan)項(xiang)是(shi)否收(shou)(shou)付(fu)，均作為(wei)(wei)當(dang)(dang)期的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)；不屬(shu)于(yu)(yu)當(dang)(dang)期的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)，即使款(kuan)項(xiang)已(yi)經在當(dang)(dang)期收(shou)(shou)付(fu)，均不作為(wei)(wei)當(dang)(dang)期的(de)收(shou)(shou)入(ru)和(he)費用(yong)(yong)。本條例和(he)國務院(yuan)財政、稅務主管部(bu)門另有(you)規定的(de)除外。

　　第十條　企業所得(de)(de)稅(shui)法(fa)第五條所稱虧損，是指企業依(yi)照(zhao)企業所得(de)(de)稅(shui)法(fa)和本條例(li)的(de)(de)規定將每一納稅(shui)年度的(de)(de)收(shou)入總額減除不征稅(shui)收(shou)入、免稅(shui)收(shou)入和各項扣除后小于零的(de)(de)數額。

　　第(di)十(shi)一條　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第(di)五(wu)十(shi)五(wu)條所(suo)稱清(qing)算(suan)所(suo)得(de)，是指(zhi)企業(ye)的全(quan)部資產可(ke)變(bian)現價值或者交易價格減(jian)除資產凈值、清(qing)算(suan)費用以及(ji)相關稅費等后的余額。

　　投資(zi)(zi)方(fang)企(qi)業(ye)(ye)從被清算(suan)企(qi)業(ye)(ye)分(fen)得(de)的(de)剩(sheng)余(yu)資(zi)(zi)產，其中相(xiang)當(dang)于(yu)從被清算(suan)企(qi)業(ye)(ye)累(lei)計未(wei)分(fen)配利潤和累(lei)計盈余(yu)公積(ji)中應當(dang)分(fen)得(de)的(de)部分(fen)，應當(dang)確(que)認為(wei)股息(xi)所(suo)得(de)；剩(sheng)余(yu)資(zi)(zi)產減(jian)除(chu)上述(shu)股息(xi)所(suo)得(de)后的(de)余(yu)額，超過或者低(di)于(yu)投資(zi)(zi)成本的(de)部分(fen)，應當(dang)確(que)認為(wei)投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產轉讓所(suo)得(de)或者損失(shi)。

　　第二節　收　　入

　　第(di)十二條　企業(ye)所得稅法第(di)六條所稱(cheng)企業(ye)取得收(shou)(shou)入的貨幣形式，包括(kuo)現金、存款、應收(shou)(shou)賬(zhang)款、應收(shou)(shou)票據、準備持(chi)有至(zhi)到(dao)期(qi)的債券投資以及債務的豁免等。

　　企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨(huo)幣形式，包括固定(ding)資(zi)產、生物資(zi)產、無形資(zi)產、股權投資(zi)、存貨(huo)、不準備持有至到期的債券(quan)投資(zi)、勞務以及(ji)有關權益(yi)等。

　　第十(shi)三條　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第六條所稱企(qi)業(ye)以非(fei)貨(huo)幣(bi)形(xing)式(shi)取得的(de)收入(ru)，應當(dang)按(an)照公允價值確定收入(ru)額。

　　前(qian)款所稱公(gong)允(yun)價值(zhi)(zhi)，是指(zhi)按照市(shi)場價格確(que)定的價值(zhi)(zhi)。

　　第(di)十(shi)四條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第(di)(di)十(shi)五條　企業所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第(di)十(shi)六(liu)(liu)條　企業所得稅法第(di)六(liu)(liu)條第(di)(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十七條(tiao)　企業所得稅(shui)法第(di)六條(tiao)第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利(li)等(deng)權益性投資(zi)收益，除國務院財政、稅務主管(guan)部門另(ling)有規定外，按照被投資(zi)方作出利(li)潤分配(pei)決定的日期確認收入的實現。

　　第(di)十(shi)八條　企(qi)業所(suo)得稅法第(di)六(liu)條第(di)(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收(shou)入，按照(zhao)合同約定(ding)的(de)債務(wu)人應付(fu)利息的(de)日期確認收(shou)入的(de)實(shi)現。

　　第十九條　企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租金收入，按照合(he)同約定的(de)(de)承租人應付租金的(de)(de)日(ri)期確認收入的(de)(de)實現。

　　第二十條(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第六條(tiao)第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許(xu)權使(shi)用費收入，按(an)照合同約定(ding)的(de)特許(xu)權使(shi)用人應付特許(xu)權使(shi)用費的(de)日期(qi)確認收入的(de)實現。

　　第(di)二(er)十(shi)一條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受捐(juan)贈收(shou)(shou)入(ru)，按照實際收(shou)(shou)到捐(juan)贈資產的(de)日期確認收(shou)(shou)入(ru)的(de)實現(xian)。

　　第(di)二十二條　企業(ye)所得稅法第(di)六(liu)條第(di)(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十三條　企業(ye)的下列生(sheng)產經營業(ye)務可以分期確認收入的實現：

　　(一(yi))以分期收款(kuan)方式銷(xiao)售貨物(wu)的(de)，按照(zhao)合同約定的(de)收款(kuan)日期確認收入(ru)的(de)實(shi)現；

　　(二(er))企業受托加(jia)工制造大型(xing)機械設備、船舶、飛機，以(yi)及(ji)從事建筑、安(an)裝、裝配工程(cheng)業務(wu)或(huo)者(zhe)提供其他(ta)勞務(wu)等，持(chi)續時間超過12個月的(de)(de)，按(an)照(zhao)納稅年度(du)內完工進度(du)或(huo)者(zhe)完成的(de)(de)工作量(liang)確認收入的(de)(de)實現。

　　第二十四條(tiao)　采取產品(pin)分(fen)(fen)成方式取得(de)收入(ru)的(de)，按(an)照企(qi)業分(fen)(fen)得(de)產品(pin)的(de)日期確認(ren)收入(ru)的(de)實現，其(qi)收入(ru)額按(an)照產品(pin)的(de)公允價值確定。

　　第二十五條　企業發生非貨幣性資產交換(huan)，以及(ji)將(jiang)貨物(wu)、財產、勞(lao)務(wu)用于捐贈、償債(zhai)、贊助、集(ji)資、廣告、樣品、職工福(fu)利(li)或(huo)者(zhe)利(li)潤(run)分配等(deng)用途的，應當視同銷售貨物(wu)、轉讓(rang)財產或(huo)者(zhe)提供勞(lao)務(wu)，但國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管部門(men)另(ling)有(you)規定的除外。

　　第(di)二十(shi)六條　企業所得稅法第(di)七條第(di)(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所得稅法第(di)七條第(di)(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所得稅(shui)法(fa)第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業(ye)所得稅法第七(qi)條第(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第(di)三節　扣　　除

　　第(di)二十七條　企業所(suo)得(de)稅(shui)法第(di)八條所(suo)稱有關的支(zhi)出，是指與取得(de)收(shou)入直接相關的支(zhi)出。

　　企業所得稅(shui)法第八條所稱合理的支出(chu)，是指符(fu)合生產經營活動常(chang)規，應當計(ji)入當期(qi)損益或者有關資產成本的必要(yao)和正常(chang)的支出(chu)。

　　第二十八條　企業發生的支出應當(dang)區(qu)分收益性(xing)支出和資(zi)本(ben)性(xing)支出。收益性(xing)支出在發生當(dang)期直接(jie)扣(kou)除；資(zi)本(ben)性(xing)支出應當(dang)分期扣(kou)除或者計入有(you)關資(zi)產成本(ben)，不得在發生當(dang)期直接(jie)扣(kou)除。

　　企業的不征稅(shui)收入(ru)用于支出所形成的費用或(huo)者財產(chan)，不得扣(kou)除或(huo)者計算對(dui)應的折舊、攤銷(xiao)扣(kou)除。

　　除(chu)企業所得(de)稅法和(he)本(ben)條例另有規定(ding)外，企業實際發生的成本(ben)、費用(yong)、稅金(jin)、損失(shi)和(he)其他支出，不(bu)得(de)重復扣除(chu)。

　　第(di)二十(shi)九條　企業(ye)所得稅法第(di)八(ba)條所稱成(cheng)本(ben)，是指企業(ye)在生產經營活動(dong)中發(fa)生的銷售成(cheng)本(ben)、銷貨成(cheng)本(ben)、業(ye)務支(zhi)出以及其(qi)他耗(hao)費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第(di)三(san)十(shi)一條　企業所(suo)得(de)稅(shui)法第(di)八(ba)條所(suo)稱稅(shui)金(jin)，是指企業發生的(de)除(chu)企業所(suo)得(de)稅(shui)和允(yun)許(xu)抵扣的(de)增值稅(shui)以外(wai)的(de)各項稅(shui)金(jin)及其附(fu)加。

　　第(di)三十二條　企業所得稅法(fa)第(di)八(ba)條所稱損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，是指企業在(zai)生(sheng)產經營活動中發生(sheng)的(de)固定資產和存貨的(de)盤(pan)虧(kui)、毀(hui)損(sun)(sun)(sun)(sun)、報廢(fei)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，轉讓財產損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，呆(dai)賬(zhang)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，壞賬(zhang)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，自然災害等不可抗力(li)因素造成的(de)損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)以及其他損(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已經作為(wei)損(sun)失處理的資產，在以后納稅年度又(you)全部(bu)(bu)收(shou)回或者(zhe)部(bu)(bu)分收(shou)回時，應(ying)當計(ji)入(ru)當期(qi)收(shou)入(ru)。

　　第(di)(di)三(san)十三(san)條　企業(ye)所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)八條所稱其他(ta)支出，是指除成本、費用、稅(shui)金、損失外，企業(ye)在生產(chan)經(jing)營(ying)活動(dong)中發生的與(yu)生產(chan)經(jing)營(ying)活動(dong)有(you)關的、合理的支出。

　　第三十四條　企業發生的合理(li)的工資、薪金支出，準(zhun)予扣除。

　　前(qian)款所(suo)稱(cheng)工(gong)資(zi)、薪(xin)金，是指企業(ye)每一納稅(shui)年(nian)度支(zhi)付給在本(ben)企業(ye)任(ren)職或(huo)(huo)者(zhe)受(shou)(shou)雇(gu)的(de)員工(gong)的(de)所(suo)有現(xian)金形式(shi)或(huo)(huo)者(zhe)非現(xian)金形式(shi)的(de)勞動報酬，包括基本(ben)工(gong)資(zi)、獎金、津貼、補貼、年(nian)終加薪(xin)、加班工(gong)資(zi)，以及與員工(gong)任(ren)職或(huo)(huo)者(zhe)受(shou)(shou)雇(gu)有關的(de)其他支(zhi)出。

　　第三十五條　企業(ye)依照國務院有關主管部(bu)門或(huo)者(zhe)省(sheng)級人民政(zheng)府規(gui)定的(de)范(fan)圍和(he)標準為職工(gong)繳(jiao)納(na)的(de)基本養老保(bao)(bao)險(xian)(xian)費(fei)、基本醫療保(bao)(bao)險(xian)(xian)費(fei)、失業(ye)保(bao)(bao)險(xian)(xian)費(fei)、工(gong)傷保(bao)(bao)險(xian)(xian)費(fei)、生育(yu)保(bao)(bao)險(xian)(xian)費(fei)等基本社會(hui)保(bao)(bao)險(xian)(xian)費(fei)和(he)住房公積金(jin)，準予扣除。

　　企業(ye)為投資(zi)者或者職工支付的補充養老保險(xian)(xian)費、補充醫療保險(xian)(xian)費，在國務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部門規定(ding)的范圍和(he)標準內，準予(yu)扣除(chu)。

　　第三(san)十六條　除企業(ye)依(yi)照國家(jia)有(you)關規定為(wei)特殊工種職工支(zhi)付的(de)人身安全保險(xian)(xian)費(fei)和國務院(yuan)財政、稅務主管部門規定可以扣(kou)除的(de)其(qi)他商業(ye)保險(xian)(xian)費(fei)外，企業(ye)為(wei)投資者或(huo)者職工支(zhi)付的(de)商業(ye)保險(xian)(xian)費(fei)，不得扣(kou)除。

　　第三十七(qi)條　企業在(zai)生(sheng)(sheng)產經營(ying)活(huo)動中發生(sheng)(sheng)的(de)合理的(de)不需要資本化的(de)借款費用，準予(yu)扣除。

　　企業為(wei)購置、建造固定資產、無(wu)形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十八條　企(qi)業在(zai)生產(chan)經(jing)營(ying)活(huo)動中發生的下(xia)列利息支出，準予扣(kou)除：

　　(一)非金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)向金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)借(jie)款的(de)利(li)息(xi)支(zhi)出、金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)各項存款利(li)息(xi)支(zhi)出和同業(ye)(ye)拆借(jie)利(li)息(xi)支(zhi)出、企(qi)(qi)業(ye)(ye)經批準(zhun)發行債券的(de)利(li)息(xi)支(zhi)出；

　　(二)非(fei)金融企業(ye)向(xiang)非(fei)金融企業(ye)借款的(de)利息支出(chu)，不超過(guo)按照金融企業(ye)同期同類貸款利率計(ji)算的(de)數額的(de)部分。

　　第三十九條　企業在貨幣交易中，以及(ji)納稅年度終了時將人(ren)(ren)民(min)幣以外(wai)的(de)貨幣性資(zi)產(chan)、負(fu)債按照期末即期人(ren)(ren)民(min)幣匯率中間價折算為人(ren)(ren)民(min)幣時產(chan)生(sheng)的(de)匯兌損失，除已經計(ji)入有關資(zi)產(chan)成(cheng)本以及(ji)與向所有者進行利潤分配相(xiang)關的(de)部分外(wai)，準予扣除。

　　第(di)四十條　企業發(fa)生的職工福(fu)利費支(zhi)出，不(bu)超(chao)過(guo)工資(zi)、薪金總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第四(si)十一(yi)條　企業撥繳的工(gong)會經費(fei)，不超過工(gong)資(zi)、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　第(di)四(si)十(shi)二(er)條　除(chu)國務院財政(zheng)、稅務主管(guan)部(bu)門(men)另有規定外，企業發(fa)生(sheng)的(de)職工(gong)教育經費支出，不超過工(gong)資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十三(san)條　企業發生(sheng)(sheng)的(de)與生(sheng)(sheng)產(chan)經營活動有(you)關的(de)業務招待費(fei)支出，按照發生(sheng)(sheng)額的(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第四十四條　企業(ye)發生的符合條件的廣告費(fei)和(he)業(ye)務(wu)宣傳費(fei)支(zhi)出，除國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部(bu)門另有規定外，不超過當(dang)年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十五條　企(qi)業依(yi)照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)有關規(gui)定(ding)提(ti)取(qu)的用(yong)于(yu)環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上(shang)述專項資金提(ti)取(qu)后改變用(yong)途的，不得扣除。

　　第四十六條　企業(ye)參加財產保險，按(an)照規定繳(jiao)納的保險費，準予(yu)扣除。

　　第(di)四十七條　企業(ye)根據生產經(jing)營活動的需要租入(ru)固定資產支(zhi)付的租賃(lin)費，按照以下方法扣除：

　　(一)以經營租賃方式租入(ru)固定資(zi)產發生的租賃費支出，按(an)照租賃期限均勻扣除；

　　(二)以融資(zi)租賃(lin)方(fang)式租入固(gu)定(ding)資(zi)產發生(sheng)的租賃(lin)費(fei)支出，按照(zhao)規定(ding)構成(cheng)融資(zi)租入固(gu)定(ding)資(zi)產價值的部(bu)分應當提取折舊費(fei)用，分期扣除。

　　第(di)四十八條　企業(ye)發生的合理的勞動保護(hu)支出，準予扣除(chu)。

　　第四(si)十九條　企(qi)業(ye)之間(jian)支(zhi)付的管理費(fei)、企(qi)業(ye)內營(ying)業(ye)機(ji)構之間(jian)支(zhi)付的租金和特(te)許(xu)權使用費(fei)，以及(ji)非銀行企(qi)業(ye)內營(ying)業(ye)機(ji)構之間(jian)支(zhi)付的利息，不得扣(kou)除。

　　第五十(shi)條　非(fei)居民(min)企業在中國(guo)境內(nei)設立的機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)，就其中國(guo)境外總機(ji)構(gou)發生(sheng)的與(yu)該機(ji)構(gou)、場(chang)所(suo)生(sheng)產經營(ying)有關(guan)的費用，能(neng)夠(gou)提供總機(ji)構(gou)出具的費用匯集范圍、定(ding)額、分(fen)配依(yi)據和(he)方法(fa)等(deng)證明文(wen)件，并合理分(fen)攤的，準予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第五十二條(tiao)　本條(tiao)例第五十一條(tiao)所稱公益性社(she)會(hui)組織，是指同時符合下列(lie)條(tiao)件的慈善組織以及(ji)其他社(she)會(hui)組織：

　　（一）依法登記，具有法人資格(ge)；

　　（二）以(yi)發(fa)展(zhan)公益(yi)事業為宗旨(zhi)，且不以(yi)營利為目(mu)的；

　　（三）全部資產及其增值為該法人所有；

　　（四(si)）收益和營運結(jie)余(yu)主(zhu)要用于符合該法人設立目的(de)的(de)事業；

　　（五）終止(zhi)后的剩余(yu)財產不歸(gui)屬任何個人或者營利組織(zhi)；

　　（六）不經營與其設立目的(de)無關的(de)業務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八(ba)）捐贈者不以任何形式參與該法(fa)人財產的(de)分配(pei)；

　　（九(jiu)）國務院財政(zheng)、稅務主管部(bu)門(men)會同國務院民政(zheng)部(bu)門(men)等登記管理(li)部(bu)門(men)規(gui)定的(de)其他條件。

　　第五十(shi)三(san)條　企業當年(nian)(nian)(nian)發生以(yi)及以(yi)前年(nian)(nian)(nian)度(du)結轉的(de)公益性(xing)捐贈支(zhi)出，不超過年(nian)(nian)(nian)度(du)利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年(nian)度利潤總額(e)，是指企業依照國家統一會計(ji)制度的(de)規定計(ji)算的(de)年(nian)度會計(ji)利潤。

　　第五十四條　企(qi)業所(suo)得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第(di)五(wu)十五(wu)條　企業所得稅法(fa)第(di)十條第(di)(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第四節(jie)　資產的稅務處理

　　第(di)五(wu)十六條　企(qi)業的各項資產(chan)(chan)，包括(kuo)固定資產(chan)(chan)、生物資產(chan)(chan)、無形資產(chan)(chan)、長期待攤費用、投(tou)資資產(chan)(chan)、存(cun)貨等，以歷史成本為計稅基礎(chu)。

　　前款所稱歷(li)史(shi)成(cheng)本，是指企業取得(de)該項資(zi)產時實際發生的(de)支出。

　　企(qi)業持(chi)有各項(xiang)資(zi)產期間資(zi)產增值(zhi)或者減(jian)值(zhi)，除(chu)國務(wu)(wu)院(yuan)財(cai)政、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)主(zhu)管部(bu)門規定可以確(que)認損益外，不得調(diao)整該資(zi)產的計稅(shui)(shui)基礎(chu)。

　　第(di)五十(shi)七條　企業所得稅法第(di)十(shi)一條所稱固定資產(chan)，是(shi)指企業為生產(chan)產(chan)品、提供勞(lao)務、出(chu)租或者經營管理而持有的、使用時(shi)間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十八(ba)條　固定(ding)資(zi)產(chan)按照以(yi)下方法確定(ding)計稅基礎(chu)：

　　(一(yi))外購(gou)的固定資產(chan)，以購(gou)買價款(kuan)和支付(fu)的相關(guan)稅費以及直(zhi)接歸屬于使(shi)該資產(chan)達到預定用途發生(sheng)的其他支出為計稅基礎；

　　(二)自(zi)行建造的(de)固定資產，以竣(jun)工(gong)結算前(qian)發生的(de)支(zhi)出(chu)為計稅(shui)基礎；

　　(三)融資(zi)租入的(de)固定資(zi)產，以租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)約定的(de)付款總額和(he)承(cheng)租人(ren)在簽(qian)(qian)訂租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)過程中(zhong)發(fa)生的(de)相關費用(yong)(yong)為計稅(shui)基礎，租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)未約定付款總額的(de)，以該資(zi)產的(de)公允價值(zhi)和(he)承(cheng)租人(ren)在簽(qian)(qian)訂租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)過程中(zhong)發(fa)生的(de)相關費用(yong)(yong)為計稅(shui)基礎；

　　(四)盤盈的(de)固(gu)定資(zi)產，以同(tong)類固(gu)定資(zi)產的(de)重(zhong)置完全價值為(wei)計稅(shui)基礎(chu)；

　　(五(wu))通過捐贈、投資(zi)、非貨(huo)幣性資(zi)產交換、債務重組等方(fang)式取得(de)的(de)固(gu)定資(zi)產，以該資(zi)產的(de)公允(yun)價(jia)值和支付的(de)相關稅費(fei)為計稅基礎；

　　(六)改(gai)建(jian)(jian)的(de)(de)固定資(zi)產，除企業所得(de)稅(shui)法第(di)十(shi)三條第(di)(一)項和(he)第(di)(二)項規定的(de)(de)支出(chu)外，以改(gai)建(jian)(jian)過(guo)程中發生的(de)(de)改(gai)建(jian)(jian)支出(chu)增加計稅(shui)基(ji)礎。

　　第五十(shi)九條　固定資產(chan)按照直線法計(ji)算的折舊，準(zhun)予扣除。

　　企(qi)業(ye)應(ying)當自固定(ding)資產投入使(shi)用月份(fen)的次月起(qi)計算折舊(jiu)；停止(zhi)(zhi)使(shi)用的固定(ding)資產，應(ying)當自停止(zhi)(zhi)使(shi)用月份(fen)的次月起(qi)停止(zhi)(zhi)計算折舊(jiu)。

　　企業應當根(gen)據固定資(zi)(zi)產的(de)性質和使(shi)用情況，合(he)理確定固定資(zi)(zi)產的(de)預(yu)計(ji)凈(jing)殘值(zhi)。固定資(zi)(zi)產的(de)預(yu)計(ji)凈(jing)殘值(zhi)一經確定，不得變更。

　　第(di)六十條(tiao)　除(chu)國務(wu)(wu)院財政(zheng)、稅務(wu)(wu)主管部(bu)門另有(you)規定(ding)外，固定(ding)資產計算折舊的最低(di)年限如(ru)下：

　　(一)房屋、建筑物(wu)，為(wei)20年；

　　(二)飛(fei)機、火車、輪(lun)船(chuan)、機器、機械(xie)和(he)其他生產(chan)設備，為10年；

　　(三(san))與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

　　(四)飛機、火車、輪(lun)船以外(wai)的運輸工具，為4年(nian)；

　　(五(wu))電子(zi)設(she)備，為3年(nian)。

　　第六十一條　從事開采石(shi)油、天(tian)然氣等礦產資源的(de)企業，在開始商業性生產前發(fa)生的(de)費(fei)用和(he)有關固定(ding)資產的(de)折耗、折舊方法，由國(guo)務院(yuan)財政、稅務主管部門另行規定(ding)。

　　第六十二條　生(sheng)產性生(sheng)物(wu)資產按照(zhao)以下方法確定計稅基礎：

　　(一)外購(gou)(gou)的生(sheng)產性(xing)生(sheng)物資產，以購(gou)(gou)買價(jia)款和支付的相關稅費為計稅基礎；

　　(二(er))通(tong)過捐贈(zeng)、投(tou)資(zi)、非(fei)貨幣(bi)性資(zi)產(chan)交換、債務(wu)重組等方(fang)式取得(de)的生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資(zi)產(chan)，以該資(zi)產(chan)的公允價值和支付的相(xiang)關稅費為計稅基礎。

　　前款所稱生產性生物資產，是指(zhi)企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括(kuo)經(jing)濟(ji)林(lin)、薪炭林(lin)、產畜和(he)役畜等。

　　第六十三條　生產性(xing)生物資(zi)產按照(zhao)直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業應當自生(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)物資(zi)產(chan)投入使用(yong)月(yue)份(fen)(fen)的次月(yue)起計算(suan)折舊(jiu)；停(ting)止使用(yong)的生(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)物資(zi)產(chan)，應當自停(ting)止使用(yong)月(yue)份(fen)(fen)的次月(yue)起停(ting)止計算(suan)折舊(jiu)。

　　企業應(ying)當根(gen)據(ju)生(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)的(de)性(xing)質(zhi)和(he)使(shi)用情(qing)況，合理確定(ding)生(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)的(de)預計凈(jing)殘值。生(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)的(de)預計凈(jing)殘值一經確定(ding)，不得變更。

　　第六十四條　生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資(zi)產(chan)計(ji)算折舊的最低年限(xian)如(ru)下：

　　(一(yi))林木類生產性生物資產，為10年；

　　(二)畜類生產(chan)性(xing)生物資產(chan)，為3年。

　　第(di)六(liu)十(shi)五條　企業(ye)所得稅法(fa)第(di)十(shi)二條所稱無形資(zi)產(chan)，是指(zhi)企業(ye)為生產(chan)產(chan)品(pin)、提供(gong)勞(lao)務(wu)、出租或者經(jing)營管理而(er)持有的、沒有實物形態(tai)的非貨幣性長期資(zi)產(chan)，包括專利權(quan)(quan)(quan)、商標權(quan)(quan)(quan)、著作權(quan)(quan)(quan)、土地(di)使用權(quan)(quan)(quan)、非專利技術(shu)、商譽等。

　　第(di)六十六條　無形(xing)資(zi)產按(an)照以(yi)下(xia)方法(fa)確定計稅基礎：

　　(一)外購(gou)的(de)無形資產，以(yi)購(gou)買價款和支付(fu)的(de)相關稅費以(yi)及直接歸屬于使(shi)該資產達到預(yu)定用途發生(sheng)的(de)其他支出為計稅基礎；

　　(二(er))自行開發(fa)的(de)無形資(zi)(zi)產(chan)，以(yi)開發(fa)過程中該資(zi)(zi)產(chan)符合資(zi)(zi)本化條件后至達(da)到預定用途(tu)前發(fa)生(sheng)的(de)支出為計稅基礎；

　　(三)通過捐贈、投資(zi)、非貨幣性資(zi)產交換、債務重組等方式取(qu)得的(de)無形資(zi)產，以該資(zi)產的(de)公允價值(zhi)和支付的(de)相關稅費(fei)為(wei)計稅基礎。

　　第(di)六十(shi)七條　無形(xing)資產(chan)按照(zhao)直線法計算(suan)的攤銷費用(yong)，準予(yu)扣(kou)除。

　　無形資產(chan)的攤銷年限不得(de)低于10年。

　　作為投資(zi)或(huo)(huo)者受讓的(de)無形資(zi)產，有關法律規定(ding)或(huo)(huo)者合同(tong)約(yue)定(ding)了使用(yong)年(nian)限的(de)，可以按照規定(ding)或(huo)(huo)者約(yue)定(ding)的(de)使用(yong)年(nian)限分期攤銷。

　　外購(gou)商譽的(de)支出，在企業整體(ti)轉讓或者(zhe)清(qing)算時(shi)，準予扣除。

　　第六十(shi)八(ba)條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅法第十(shi)三條(tiao)第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企業所得稅法第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建(jian)的(de)固定(ding)資產延長使用年限的(de)，除企業所(suo)得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第(di)六十九(jiu)條(tiao)　企業所得稅法第(di)十三(san)條(tiao)第(di)(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修(xiu)理支出達到取得固定資產時的計稅(shui)基礎50%以(yi)上；

　　(二)修理后固(gu)定資產的使用年限延長2年以上。

　　企業所得稅法(fa)第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第(di)七十條　企業(ye)所得(de)稅法第(di)十三條第(di)(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第(di)七(qi)十(shi)一條(tiao)　企業所得稅法第(di)十(shi)四條(tiao)所稱投資資產(chan)，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chan)。

　　企(qi)業在轉讓或者(zhe)處置(zhi)投資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產(chan)時，投資(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)產(chan)的成本，準予扣除。

　　投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產按(an)照以下(xia)方法確定成本(ben)：

　　(一)通過(guo)支付現金方式(shi)取(qu)得的投(tou)資資產，以購買價款為(wei)成本(ben)；

　　(二)通過支(zhi)付(fu)現金(jin)以(yi)(yi)外(wai)的(de)方(fang)式取得的(de)投資資產，以(yi)(yi)該資產的(de)公允價值和(he)支(zhi)付(fu)的(de)相關稅費為(wei)成本。

　　第七(qi)十二(er)條　企業所(suo)得(de)稅(shui)法第十五(wu)條所(suo)稱存貨，是(shi)指(zhi)企業持有以備出售的(de)產(chan)品或者商品、處在生(sheng)產(chan)過(guo)程(cheng)中(zhong)的(de)在產(chan)品、在生(sheng)產(chan)或者提(ti)供勞務過(guo)程(cheng)中(zhong)耗用(yong)的(de)材料和(he)物料等(deng)。

　　存貨(huo)按(an)照以下方法(fa)確(que)定(ding)成(cheng)本：

　　(一)通過支(zhi)付現金(jin)方式(shi)取得(de)的(de)存貨，以購買價款和(he)支(zhi)付的(de)相關稅(shui)費為(wei)成本；

　　(二)通過(guo)支(zhi)(zhi)付現金以外的方式取得的存(cun)貨(huo)，以該存(cun)貨(huo)的公允價值(zhi)和支(zhi)(zhi)付的相關稅費為成(cheng)本(ben)；

　　(三)生(sheng)產性生(sheng)物資產收獲的(de)(de)農(nong)產品，以(yi)產出(chu)或者采收過(guo)程中發(fa)生(sheng)的(de)(de)材料費、人工費和分攤的(de)(de)間接費用等必要(yao)支出(chu)為成本。

　　第(di)七十(shi)三條　企(qi)業使用(yong)或者銷售的(de)存貨的(de)成本計算方法(fa)，可以(yi)在先(xian)進先(xian)出法(fa)、加權平均(jun)法(fa)、個別計價法(fa)中選用(yong)一種(zhong)。計價方法(fa)一經選用(yong)，不(bu)得隨意變更。

　　第七十四條　企業所得稅法第十六條所稱(cheng)資產(chan)的(de)(de)凈值(zhi)和第十九條所稱(cheng)財(cai)產(chan)凈值(zhi)，是(shi)指(zhi)有(you)關資產(chan)、財(cai)產(chan)的(de)(de)計稅基礎減(jian)除已(yi)經按(an)照規定扣除的(de)(de)折(zhe)舊、折(zhe)耗、攤(tan)銷、準備金等后的(de)(de)余額。

　　第七十五條　除國務院財政、稅務主管(guan)部門另(ling)有(you)規定(ding)外，企業(ye)在重組過(guo)程中，應當在交易(yi)發生時確認有(you)關資產的轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得或者損失，相關資產應當按照交易(yi)價格重新確定(ding)計稅基礎。

　　第三章　應(ying)納稅(shui)額

　　第(di)七十六條　企(qi)業所得稅法第(di)二(er)十二(er)條規定(ding)的應納(na)稅額的計(ji)算公式為：

　　應(ying)納稅(shui)額＝應(ying)納稅(shui)所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式中的(de)減免稅(shui)(shui)額和抵免稅(shui)(shui)額，是指(zhi)依照(zhao)企業(ye)所得稅(shui)(shui)法和國務院的(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠規定減征、免征和抵免的(de)應(ying)納稅(shui)(shui)額。

　　第(di)七十(shi)(shi)七條　企業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)第(di)二十(shi)(shi)三條所(suo)(suo)稱已在(zai)境外繳(jiao)(jiao)納的所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)稅(shui)額，是指企業(ye)來(lai)源于中(zhong)國(guo)境外的所(suo)(suo)得(de)(de)依(yi)照中(zhong)國(guo)境外稅(shui)收法(fa)律以及相關規定應(ying)當繳(jiao)(jiao)納并已經實際(ji)繳(jiao)(jiao)納的企業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)性質的稅(shui)款。

　　第(di)七(qi)十八條(tiao)　企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)第(di)二十三(san)條(tiao)所(suo)稱抵免限(xian)額，是指企(qi)(qi)業來源于中國(guo)境外的(de)所(suo)得(de)，依照企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)和本條(tiao)例(li)的(de)規(gui)定計(ji)算的(de)應納稅(shui)額。除(chu)國(guo)務(wu)(wu)院財政、稅(shui)務(wu)(wu)主管部門另有規(gui)定外，該抵免限(xian)額應當分國(guo)(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額(e)＝中國境內、境外所(suo)得依照(zhao)企業所(suo)得稅(shui)法和本條例的規定計算的應納稅(shui)總額(e)×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七十(shi)九條　企業所得稅(shui)法(fa)第二十(shi)三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八(ba)十(shi)條(tiao)　企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅法第二(er)十(shi)四條(tiao)所稱直接(jie)控(kong)制(zhi)，是指居民企(qi)(qi)業(ye)直接(jie)持有(you)外國企(qi)(qi)業(ye)20%以上股份。

　　企業(ye)所(suo)得稅法第二(er)十四條所(suo)稱間(jian)接(jie)控制，是指居民(min)企業(ye)以(yi)間(jian)接(jie)持股方(fang)式持有外國(guo)企業(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第八十(shi)(shi)一條　企(qi)業(ye)依照企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)第二(er)十(shi)(shi)三條、第二(er)十(shi)(shi)四條的(de)規定抵免企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關(guan)出具的(de)稅款所(suo)屬年度的(de)有關(guan)納稅憑(ping)證。

　　第四章　稅收(shou)優惠(hui)

　　第(di)八十二條　企業所得(de)稅法(fa)第(di)二十六條第(di)(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八(ba)十三條(tiao)　企業所(suo)得稅(shui)法第二十六條(tiao)第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八十(shi)四條　企業所得稅(shui)法第二十(shi)六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行(xing)非營利組織(zhi)登記手續(xu)；

　　(二)從事公(gong)益(yi)性(xing)(xing)或者非(fei)營利性(xing)(xing)活動；

　　(三(san))取得的(de)(de)收入除用于與(yu)該組織有關的(de)(de)、合理(li)的(de)(de)支出外，全部用于登記(ji)核定(ding)或者(zhe)章(zhang)程規(gui)定(ding)的(de)(de)公益性(xing)或者(zhe)非營(ying)利性(xing)事業；

　　(四)財產及其孳息不用于(yu)分配；

　　(五(wu))按(an)照登記核定或(huo)(huo)(huo)者(zhe)章程規(gui)定，該(gai)組織注銷(xiao)后的剩余財產用于(yu)公益性或(huo)(huo)(huo)者(zhe)非營利性目的，或(huo)(huo)(huo)者(zhe)由(you)登記管(guan)理(li)機關轉贈(zeng)給與(yu)該(gai)組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

　　(六)投入(ru)(ru)人對投入(ru)(ru)該組織的(de)財產(chan)不保留(liu)或者享有任何財產(chan)權(quan)利；

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

　　前款規定的(de)非營利組織的(de)認定管理辦(ban)法(fa)由國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)主管部門會(hui)同國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)有關部門制定。

　　第八十五條(tiao)(tiao)　企業所得稅法第二十六條(tiao)(tiao)第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第(di)八十(shi)六(liu)條　企業所得稅法(fa)第(di)二十(shi)七條第(di)(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業(ye)從事下列項(xiang)目的所得(de)，免征企業(ye)所得(de)稅：

　　1.蔬菜、谷物、薯(shu)類(lei)、油料、豆類(lei)、棉花(hua)、麻類(lei)、糖料、水果、堅(jian)果的種植；

　　2.農作物新品種的選育；

　　3.中藥(yao)材的種植；

　　4.林木的培育(yu)和種植；

　　5.牲畜、家(jia)禽的飼養；

　　6.林產品的采集；

　　7.灌溉、農(nong)產品初加工、獸醫、農(nong)技推廣(guang)、農(nong)機(ji)作(zuo)業和維修(xiu)等農(nong)、林、牧、漁服務業項目；

　　8.遠洋捕撈。

　　(二)企業(ye)從(cong)事下(xia)列項目的所(suo)(suo)得，減半征收企業(ye)所(suo)(suo)得稅：

　　1.花卉、茶以及其(qi)他飲料作物和香料作物的種植；

　　2.海水養殖、內陸(lu)養殖。

　　企業(ye)從事(shi)國(guo)家限制和禁止發展的項(xiang)目(mu)，不得享受本條(tiao)規定的企業(ye)所得稅優惠。

　　第八十七條　企業所得稅法(fa)第二(er)十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)(qi)業(ye)從事前款規定的(de)(de)國(guo)家重(zhong)點扶持的(de)(de)公共(gong)基礎設施項目的(de)(de)投資經營的(de)(de)所得(de)，自項目取得(de)第(di)一(yi)筆(bi)生產經營收(shou)入所屬納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度起，第(di)一(yi)年(nian)(nian)至第(di)三年(nian)(nian)免征(zheng)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)，第(di)四年(nian)(nian)至第(di)六(liu)年(nian)(nian)減半征(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　企業承包(bao)經(jing)營、承包(bao)建(jian)設和內部(bu)自建(jian)自用本條(tiao)(tiao)規定的項目，不得享受本條(tiao)(tiao)規定的企業所得稅優惠(hui)。

　　第八十(shi)(shi)八條　企業所得(de)稅(shui)法第二十(shi)(shi)七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企業(ye)(ye)從事前款規定(ding)的(de)(de)符合條件的(de)(de)環境保護、節能節水項目的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)，自項目取得(de)第一筆生產經營收入所(suo)(suo)(suo)屬納稅(shui)(shui)年度起，第一年至第三年免(mian)征(zheng)(zheng)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)，第四(si)年至第六(liu)年減(jian)半征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

　　第八十九條(tiao)(tiao)　依照本條(tiao)(tiao)例第八十七條(tiao)(tiao)和第八十八條(tiao)(tiao)規定(ding)享受(shou)(shou)減免稅(shui)優(you)惠(hui)(hui)的項目(mu)，在減免稅(shui)期(qi)限(xian)內(nei)轉讓(rang)的，受(shou)(shou)讓(rang)方自受(shou)(shou)讓(rang)之(zhi)日起(qi)，可(ke)以在剩余期(qi)限(xian)內(nei)享受(shou)(shou)規定(ding)的減免稅(shui)優(you)惠(hui)(hui)；減免稅(shui)期(qi)限(xian)屆滿后(hou)轉讓(rang)的，受(shou)(shou)讓(rang)方不(bu)得就該項目(mu)重復(fu)享受(shou)(shou)減免稅(shui)優(you)惠(hui)(hui)。

　　第九(jiu)十(shi)條　企業所得稅法第二十(shi)七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第九十一條　非居(ju)民企業取得(de)企業所得(de)稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列所(suo)得可以免(mian)征企業所(suo)得稅：

　　(一)外國政府向中國政府提(ti)供(gong)貸款(kuan)取得的利息所(suo)得；

　　(二)國際金融組織向中國政(zheng)府(fu)和居(ju)民企業(ye)提(ti)供(gong)優(you)惠貸(dai)款取得(de)的利息所(suo)得(de)；

　　(三)經(jing)國(guo)務(wu)院批準的其他所得(de)。

　　第九十(shi)二條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第二十(shi)八條(tiao)第一款所(suo)稱符(fu)合(he)條(tiao)件的(de)(de)小型微利(li)企業(ye)，是(shi)指從事(shi)國(guo)家非(fei)限(xian)制(zhi)和禁止行業(ye)，并(bing)符(fu)合(he)下列條(tiao)件的(de)(de)企業(ye)：

　　(一(yi))工業(ye)(ye)企業(ye)(ye)，年(nian)度(du)應納稅所得額不超過30萬元，從業(ye)(ye)人(ren)數不超過100人(ren)，資產(chan)總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業，年度(du)應納(na)稅所得額不超(chao)過30萬元，從業人數不超(chao)過80人，資產總(zong)額不超(chao)過1000萬元。

　　第(di)九(jiu)十(shi)三條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)二十(shi)八條(tiao)第(di)二款所(suo)稱國家(jia)需要重點扶(fu)持的高(gao)新(xin)技(ji)術企業(ye)，是(shi)指擁有核心(xin)自主(zhu)知識產權，并(bing)同時(shi)符合下列條(tiao)件的企業(ye)：

　　(一)產品(服務)屬于《國家(jia)重點(dian)支持的(de)高(gao)新技術領域》規(gui)定的(de)范圍；

　　(二(er))研究開(kai)發費用占銷(xiao)售(shou)收入的比例(li)不低(di)于規定比例(li)；

　　(三)高新(xin)技術(shu)產品(pin)(服務(wu))收入占(zhan)企業總收入的比(bi)例不低于規定比(bi)例；

　　(四)科技人(ren)員占企業(ye)職工總數的比(bi)例不低于(yu)規定比(bi)例；

　　(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件(jian)。

　　《國家(jia)重點支持的高(gao)新技術領域》和高(gao)新技術企(qi)業認定管理辦法由國務(wu)院科(ke)技、財政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部(bu)門(men)商(shang)國務(wu)院有關(guan)部(bu)門(men)制定，報國務(wu)院批準(zhun)后公(gong)布施(shi)行。

　　第九十四條　企業所得稅(shui)法第二十九條所稱民族自(zi)(zi)治(zhi)地方，是指依照(zhao)《中華人(ren)民共和(he)國(guo)民族區域自(zi)(zi)治(zhi)法》的規定，實行民族區域自(zi)(zi)治(zhi)的自(zi)(zi)治(zhi)區、自(zi)(zi)治(zhi)州(zhou)、自(zi)(zi)治(zhi)縣。

　　對(dui)民(min)族(zu)自治地(di)方內(nei)國家限制和禁止行業的企業，不得減征(zheng)或者免征(zheng)企業所得稅(shui)。

　　第(di)九(jiu)十(shi)(shi)五條　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)三十(shi)(shi)條第(di)(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第九十六條　企業(ye)所(suo)得稅法第三(san)十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企(qi)業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第(di)九十七(qi)條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅法(fa)第(di)三(san)十一條(tiao)所(suo)稱抵扣(kou)應納稅所(suo)得額，是指創(chuang)業投資(zi)企(qi)業采取股權投資(zi)方式投資(zi)于未上市的(de)中小高新技術企(qi)業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第(di)九十(shi)八條　企業所得稅法(fa)第(di)三十(shi)二條所稱可以(yi)采取(qu)縮短折舊年限(xian)或者采取(qu)加速折舊的(de)方法(fa)的(de)固(gu)定資產(chan)，包括：

　　(一)由于技(ji)術進(jin)步，產品更(geng)新(xin)換代較快的(de)固定資(zi)產；

　　(二(er))常年處(chu)于強震動、高腐蝕狀態的固(gu)定資產。

　　采取(qu)縮短折舊年限方法的(de)，最低折舊年限不得低于本條例(li)第六十條規定折舊年限的(de)60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第(di)九十九條　企業(ye)(ye)所得(de)(de)稅法第(di)三十三條所稱(cheng)減計收(shou)入，是(shi)指企業(ye)(ye)以(yi)《資源(yuan)綜合利用(yong)企業(ye)(ye)所得(de)(de)稅優惠目錄》規定的資源(yuan)作為主要原材料，生產(chan)國(guo)家非限制和禁止并符合國(guo)家和行業(ye)(ye)相關標準的產(chan)品取得(de)(de)的收(shou)入，減按(an)90%計入收入總額。

　　前款(kuan)所稱原材料(liao)占生產產品材料(liao)的比(bi)例不得低于《資源綜合利用企(qi)業所得稅優(you)惠(hui)目(mu)錄》規定的標準。

　　第一百條　企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)法第三十四條所稱稅(shui)額(e)抵免，是指企(qi)(qi)(qi)業(ye)購置并實(shi)際使用《環(huan)境保護專(zhuan)用設(she)備(bei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠(hui)目錄》、《節(jie)能節(jie)水專(zhuan)用設(she)備(bei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠(hui)目錄》和《安全生(sheng)產(chan)專(zhuan)用設(she)備(bei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠(hui)目錄》規(gui)定的(de)環(huan)境保護、節(jie)能節(jie)水、安全生(sheng)產(chan)等(deng)專(zhuan)用設(she)備(bei)的(de)，該專(zhuan)用設(she)備(bei)的(de)投資額(e)的(de)10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前款規(gui)定的企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅優惠的企(qi)(qi)業(ye)(ye)，應當實(shi)際購置并自身(shen)實(shi)際投入(ru)使用前款規(gui)定的專(zhuan)(zhuan)用設(she)(she)備；企(qi)(qi)業(ye)(ye)購置上述專(zhuan)(zhuan)用設(she)(she)備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一百(bai)零一條　本章(zhang)第(di)八十七條、第(di)九十九條、第(di)一百(bai)條規定的(de)企業所得稅(shui)優惠目(mu)錄，由國(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管部門(men)商國(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)有關部門(men)制定，報國(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)批準后公布施行。

　　第一百零二(er)條　企(qi)(qi)業同(tong)時從事適用不同(tong)企(qi)(qi)業所得(de)稅待(dai)遇的(de)項目(mu)的(de)，其(qi)優惠(hui)項目(mu)應當單獨計算(suan)所得(de)，并合理分攤企(qi)(qi)業的(de)期間(jian)費用；沒(mei)有(you)單獨計算(suan)的(de)，不得(de)享(xiang)受(shou)企(qi)(qi)業所得(de)稅優惠(hui)。

　　第(di)五章　源(yuan)泉扣繳(jiao)

　　第一百零(ling)三條　依照(zhao)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法對非居民(min)企(qi)業(ye)應當繳納的(de)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅實行(xing)源泉扣繳的(de)，應當依照(zhao)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法第十(shi)九條的(de)規(gui)定計(ji)算應納稅所(suo)得(de)額。

　　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第十(shi)九條所(suo)稱收入全額，是指非(fei)居民(min)企(qi)業(ye)向支付人收取的全部價款和價外費用。

　　第一百零四(si)條　企業所得稅法第三十七(qi)條所稱支付(fu)人，是指依(yi)照(zhao)有關法律(lv)規定或(huo)者(zhe)合同(tong)約定對非居民企業直接負(fu)有支付(fu)相關款項(xiang)義(yi)務(wu)的單位或(huo)者(zhe)個人。

　　第一百零五條　企業所得稅法第三十七條所稱支(zhi)付(fu)，包括現金支(zhi)付(fu)、匯撥支(zhi)付(fu)、轉賬支(zhi)付(fu)和權益兌價支(zhi)付(fu)等貨幣支(zhi)付(fu)和非貨幣支(zhi)付(fu)。

　　企(qi)業所得稅(shui)法第三十七(qi)條所稱到期應支(zhi)付的款項，是指支(zhi)付人(ren)按照權(quan)責發生(sheng)制(zhi)原則(ze)應當計入相(xiang)關成本、費用的應付款項。

　　第一百零六條(tiao)　企業所得稅法第三十八條(tiao)規定的可以指(zhi)定扣繳(jiao)義務人的情形，包括：

　　(一(yi))預計工程作業或者提供勞務(wu)(wu)期限不(bu)足一(yi)個(ge)納稅年度，且有(you)證據表(biao)明不(bu)履行納稅義務(wu)(wu)的(de)；

　　(二)沒有辦理稅務(wu)(wu)登記或者臨時稅務(wu)(wu)登記，且未委(wei)托(tuo)中(zhong)國境內的代理人履行納稅義務(wu)(wu)的；

　　(三)未按照規定(ding)期限(xian)辦理企業所得稅納稅申(shen)報或者預繳(jiao)申(shen)報的。

　　前(qian)款規定(ding)的扣繳義(yi)務(wu)人，由(you)縣級以上稅務(wu)機關指定(ding)，并同時告知扣繳義(yi)務(wu)人所扣稅款的計(ji)(ji)算依(yi)據、計(ji)(ji)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

　　第一百零七條(tiao)　企業所得(de)(de)稅法第三十(shi)九條(tiao)所稱所得(de)(de)發(fa)生(sheng)地(di)，是指依(yi)照本(ben)條(tiao)例(li)第七條(tiao)規定(ding)的(de)原則確定(ding)的(de)所得(de)(de)發(fa)生(sheng)地(di)。在(zai)中國境內存在(zai)多處所得(de)(de)發(fa)生(sheng)地(di)的(de)，由納(na)稅人(ren)選擇其中之(zhi)一申報繳(jiao)納(na)企業所得(de)(de)稅。

　　第一百零八(ba)條　企(qi)業所得稅(shui)法第三十九條所稱該納稅(shui)人(ren)在中國(guo)境(jing)內(nei)其(qi)他收(shou)入，是(shi)指該納稅(shui)人(ren)在中國(guo)境(jing)內(nei)取得的其(qi)他各(ge)種來源的收(shou)入。

　　稅(shui)務機關在(zai)追(zhui)繳(jiao)該(gai)納(na)(na)(na)稅(shui)人(ren)應納(na)(na)(na)稅(shui)款時，應當將(jiang)追(zhui)繳(jiao)理由、追(zhui)繳(jiao)數額、繳(jiao)納(na)(na)(na)期限和繳(jiao)納(na)(na)(na)方式等告知(zhi)該(gai)納(na)(na)(na)稅(shui)人(ren)。

　　第六(liu)章　特別(bie)納稅調整

　　第一(yi)百(bai)零九條　企業所得稅(shui)法第四十一(yi)條所稱關(guan)聯方，是指與企業有下(xia)列關(guan)聯關(guan)系之一(yi)的企業、其他(ta)組織或者個人：

　　(一)在(zai)資金、經營、購銷等方(fang)面存在(zai)直接(jie)或者間接(jie)的控(kong)制(zhi)關系；

　　(二)直接或(huo)者(zhe)間接地同(tong)為第三者(zhe)控制；

　　(三)在利益上具有相關(guan)聯的其他關(guan)系。

　　第(di)一百(bai)一十條(tiao)(tiao)　企業(ye)(ye)所得(de)稅法第(di)四(si)十一條(tiao)(tiao)所稱獨立(li)交易原(yuan)(yuan)則(ze)，是(shi)指沒(mei)有關聯關系的(de)交易各方(fang)，按照公平成交價(jia)格和營業(ye)(ye)常規(gui)進行業(ye)(ye)務往來遵(zun)循的(de)原(yuan)(yuan)則(ze)。

　　第(di)一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十一(yi)(yi)條　企(qi)業所得(de)稅法第(di)四十一(yi)(yi)條所稱(cheng)合理方法，包括：

　　(一)可比非受(shou)控價(jia)格法，是(shi)指(zhi)按照沒有關聯(lian)關系(xi)的交易(yi)各方(fang)進行相同或者類似業務往(wang)來的價(jia)格進行定價(jia)的方(fang)法；

　　(二)再(zai)銷(xiao)(xiao)售價格(ge)法(fa)，是指(zhi)按照從關聯(lian)方(fang)購進商品再(zai)銷(xiao)(xiao)售給(gei)沒有(you)關聯(lian)關系的交易方(fang)的價格(ge)，減(jian)除相同或者(zhe)類(lei)似(si)業(ye)務的銷(xiao)(xiao)售毛利(li)進行(xing)定價的方(fang)法(fa)；

　　(三(san))成本(ben)加(jia)成法(fa)，是指按(an)照(zhao)成本(ben)加(jia)合理的費用和利潤進行定價的方法(fa)；

　　(四)交易凈(jing)利潤(run)法，是指按(an)照沒有關(guan)聯(lian)關(guan)系(xi)的(de)(de)交易各方進行相同或者類似業務(wu)往來取得的(de)(de)凈(jing)利潤(run)水平確定利潤(run)的(de)(de)方法；

　　(五)利潤分割法(fa)，是指將企業(ye)與其關聯方(fang)(fang)的(de)合并(bing)利潤或者虧損在各(ge)方(fang)(fang)之間采用合理標準進行分配(pei)的(de)方(fang)(fang)法(fa)；

　　(六)其(qi)他符合獨立交易(yi)原(yuan)則(ze)的方法。

　　第(di)一百一十(shi)二條　企業可以依照企業所(suo)得稅(shui)法第(di)四十(shi)一條第(di)二款的規(gui)定，按照獨立(li)交易原則與其(qi)關聯方分攤共同發生(sheng)的成(cheng)本，達成(cheng)成(cheng)本分攤協議。

　　企業(ye)與其關(guan)聯(lian)方分(fen)攤(tan)成(cheng)本時，應當按照成(cheng)本與預期收(shou)益相配比的(de)原則進行分(fen)攤(tan)，并在稅務(wu)機(ji)關(guan)規(gui)定(ding)的(de)期限內(nei)，按照稅務(wu)機(ji)關(guan)的(de)要求報送有關(guan)資料。

　　企業與其關(guan)聯(lian)方分攤成(cheng)本(ben)(ben)時(shi)違反本(ben)(ben)條第一款(kuan)、第二款(kuan)規定(ding)的，其自行分攤的成(cheng)本(ben)(ben)不得(de)在計算應(ying)納稅所得(de)額時(shi)扣除。

　　第一(yi)百一(yi)十(shi)(shi)三(san)條　企(qi)業所得(de)稅法(fa)(fa)第四十(shi)(shi)二條所稱預約定價安(an)排，是指企(qi)業就其未來年(nian)度(du)關聯交易(yi)的定價原則和計算(suan)方(fang)法(fa)(fa)，向稅務機(ji)關提出申請，與稅務機(ji)關按照獨立交易(yi)原則協商、確認后達成的協議。

　　第一百一十四條　企(qi)業所得(de)稅法第四十三條所稱相關(guan)資料，包括：

　　(一)與關聯業務往來有關的價格(ge)、費用的制定標(biao)準、計(ji)算方法和說明等同(tong)期資料；

　　(二(er))關聯業務(wu)往來所涉(she)及的財產、財產使用權、勞(lao)務(wu)等的再銷售(轉讓)價(jia)格或者最終銷售(轉讓)價(jia)格的相關資料(liao)；

　　(三)與關(guan)聯業務(wu)調(diao)查有(you)關(guan)的(de)(de)(de)其他企(qi)業應當提供的(de)(de)(de)與被調(diao)查企(qi)業可比的(de)(de)(de)產品價格(ge)、定價方式(shi)以(yi)及利潤(run)水平等資(zi)料；

　　(四)其他與關(guan)聯業務往來(lai)有關(guan)的(de)資料。

　　企業所(suo)得稅法第四十(shi)三條所(suo)稱與(yu)關(guan)聯業務調(diao)查有關(guan)的其他企業，是指(zhi)與(yu)被調(diao)查企業在生產經營內(nei)容和方(fang)式上相(xiang)類似(si)的企業。

　　企業(ye)(ye)應(ying)當在稅務機關(guan)(guan)規定(ding)的(de)(de)期限(xian)內提供(gong)與(yu)關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)(ye)務往來(lai)有(you)關(guan)(guan)的(de)(de)價格、費用的(de)(de)制定(ding)標(biao)準、計算方法和(he)說明等資料(liao)(liao)。關(guan)(guan)聯(lian)方以及(ji)與(yu)關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)(ye)務調查有(you)關(guan)(guan)的(de)(de)其他企業(ye)(ye)應(ying)當在稅務機關(guan)(guan)與(yu)其約定(ding)的(de)(de)期限(xian)內提供(gong)相關(guan)(guan)資料(liao)(liao)。

　　第一(yi)百一(yi)十五(wu)條(tiao)　稅(shui)務機關(guan)依照企(qi)業(ye)所得稅(shui)法(fa)第四十四條(tiao)的規定核定企(qi)業(ye)的應納稅(shui)所得額時，可以采用下列方法(fa)：

　　(一)參(can)照同類或者(zhe)類似(si)企業的利潤率水(shui)平核定；

　　(二)按照企業成本加合理的(de)費(fei)用和(he)利潤的(de)方(fang)法核(he)定(ding)；

　　(三(san))按照關(guan)聯企業集團整體利潤的(de)合理比例核(he)定；

　　(四(si))按照其他(ta)合(he)理方法核定。

　　企業對稅務(wu)機關按照前(qian)款規定的方法核(he)定的應(ying)納稅所(suo)得額有異議的，應(ying)當提(ti)供相關證據，經稅務(wu)機關認(ren)定后，調整(zheng)核(he)定的應(ying)納稅所(suo)得額。

　　第一百一十六條　企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅法第四十五條所(suo)稱中國居民(min)，是指根據(ju)《中華人(ren)民(min)共和國個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅法》的規定，就其從中國境內、境外取(qu)得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)在中國繳納個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅的個人(ren)。

　　第(di)一(yi)百一(yi)十七(qi)條　企業(ye)所得稅法第(di)四十五條所稱(cheng)控制，包(bao)括：

　　(一)居民(min)企(qi)業(ye)或(huo)者(zhe)中國(guo)居民(min)直接或(huo)者(zhe)間接單(dan)一持有外國(guo)企(qi)業(ye)10%以(yi)(yi)上(shang)有表(biao)決權股(gu)(gu)份，且由(you)其共(gong)同持有該外國(guo)企(qi)業(ye)50%以(yi)(yi)上(shang)股(gu)(gu)份；

　　(二)居民企業，或者(zhe)居民企業和中國居民持股(gu)比例沒有(you)達(da)到第(di)(一(yi))項(xiang)規定的標準，但在股(gu)份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業構成實質控制。

　　第(di)(di)(di)一(yi)百一(yi)十八條(tiao)　企(qi)(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)(di)四十五條(tiao)所稱實際(ji)稅(shui)負明顯低于企(qi)(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)款規定(ding)稅(shui)率水平，是指低于企(qi)(qi)業所得稅(shui)法(fa)第(di)(di)(di)四條(tiao)第(di)(di)(di)一(yi)款規定(ding)稅(shui)率的50%。

　　第一(yi)百一(yi)十(shi)九條(tiao)(tiao)　企(qi)業所得(de)稅(shui)法第四十(shi)六條(tiao)(tiao)所稱債(zhai)權性(xing)投資，是指(zhi)企(qi)業直接或者間接從關(guan)聯方(fang)(fang)獲得(de)的，需要(yao)償還本(ben)金和支(zhi)付利(li)息(xi)或者需要(yao)以其他具有(you)支(zhi)付利(li)息(xi)性(xing)質的方(fang)(fang)式(shi)予以補(bu)償的融(rong)資。

　　企業(ye)間接從關(guan)聯(lian)方獲得的債權性(xing)投資(zi)，包括：

　　(一(yi))關(guan)聯方通(tong)過無關(guan)聯第三方提供的(de)債權性投資；

　　(二)無關(guan)聯(lian)(lian)第(di)三方(fang)提(ti)供的(de)、由關(guan)聯(lian)(lian)方(fang)擔(dan)保且負有連帶責任的(de)債權(quan)性投資(zi)；

　　(三)其他間接從(cong)關聯方獲得(de)的具有負(fu)債實質的債權性投資。

　　企業所(suo)得稅法第四十六條所(suo)稱權益性投資，是指企業接受的不(bu)需(xu)要(yao)償還本(ben)金和支(zhi)付(fu)利息(xi)，投資人對(dui)企業凈資產(chan)擁(yong)有(you)(you)所(suo)有(you)(you)權的投資。

　　企業所(suo)得稅法第四十六(liu)條所(suo)稱標準，由國務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部門(men)另行規定。

　　第一百二十(shi)條(tiao)　企業所得稅(shui)法(fa)第四十(shi)七條(tiao)所稱不具有合理商業目的，是指以減(jian)少、免除或者推遲繳納稅(shui)款(kuan)為主(zhu)要目的。

　　第(di)一百二(er)十(shi)一條　稅(shui)務機(ji)關根據稅(shui)收法律(lv)、行(xing)政法規的規定，對(dui)企業(ye)作出特別(bie)納稅(shui)調(diao)整的，應當對(dui)補征的稅(shui)款，自稅(shui)款所屬納稅(shui)年度的次(ci)年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規(gui)定加(jia)收的利息，不(bu)得在計算應納稅所得額時扣除。

　　第一(yi)百二十二條　企(qi)業所得稅法第四(si)十八條所稱(cheng)利(li)息，應當按照稅款所屬(shu)納稅年度中國人(ren)民銀行公布(bu)的與補稅期間(jian)同期的人(ren)民幣貸(dai)款基準利(li)率加5個百分點計算。

　　企業依照企業所得稅法第(di)四十(shi)三條和本條例的(de)規定提供有(you)關資料的(de)，可以只按前款規定的(de)人民幣貸款基(ji)準(zhun)利(li)率計算(suan)利(li)息(xi)。

　　第一(yi)百二(er)十三(san)條　企(qi)業(ye)與(yu)其(qi)(qi)關聯方之(zhi)間的(de)業(ye)務(wu)(wu)往來(lai)，不符合獨立交易原則，或者企(qi)業(ye)實施其(qi)(qi)他不具(ju)有合理商業(ye)目的(de)安排(pai)的(de)，稅(shui)務(wu)(wu)機關有權在該(gai)業(ye)務(wu)(wu)發生的(de)納(na)稅(shui)年度起10年內，進行納稅調整。

　　第七章(zhang)　征(zheng)收管理

　　第一百二十四條　企(qi)業(ye)所得稅法第五(wu)十條所稱企(qi)業(ye)登記注冊地，是(shi)指企(qi)業(ye)依照國家有關規定登記注冊的住(zhu)所地。

　　第一(yi)百二(er)十(shi)五條　企(qi)業匯總計算并(bing)繳納企(qi)業所得稅時，應當統一(yi)核(he)算應納稅所得額，具體辦法由國(guo)務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主管部門另行制定。

　　第一(yi)百二十六(liu)條　企業所得稅法(fa)第五十一(yi)條所稱(cheng)主(zhu)要機構、場所，應當(dang)同(tong)時(shi)符合下列條件：

　　(一)對其他各機構(gou)、場所的生產經營(ying)活動(dong)負有監督管理責任；

　　(二)設(she)有完整(zheng)的賬簿、憑證，能(neng)夠準(zhun)確(que)反映各機構、場所(suo)的收入、成本、費(fei)用和盈虧情況。

　　第一百二十(shi)七條　企業(ye)所得稅分(fen)月或(huo)者分(fen)季(ji)預(yu)繳，由稅務機(ji)關具體核(he)定。

　　企(qi)業根據企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法第(di)五十(shi)四條(tiao)規定分月(yue)(yue)或者分季預(yu)繳(jiao)(jiao)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)時，應(ying)(ying)當按照(zhao)(zhao)月(yue)(yue)度(du)或者季度(du)的實際(ji)利潤額(e)預(yu)繳(jiao)(jiao)；按照(zhao)(zhao)月(yue)(yue)度(du)或者季度(du)的實際(ji)利潤額(e)預(yu)繳(jiao)(jiao)有困(kun)難的，可以按照(zhao)(zhao)上一(yi)納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額(e)的月(yue)(yue)度(du)或者季度(du)平均額(e)預(yu)繳(jiao)(jiao)，或者按照(zhao)(zhao)經稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關認可的其他方(fang)法預(yu)繳(jiao)(jiao)。預(yu)繳(jiao)(jiao)方(fang)法一(yi)經確定，該納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)內(nei)不得隨意(yi)變更。

　　第一百二(er)十八條　企業(ye)在(zai)納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依(yi)照(zhao)企業(ye)所(suo)得稅法第五十四條規定(ding)的(de)期限，向稅務機關報送預(yu)繳企業(ye)所(suo)得稅納稅申(shen)報表、年度企業(ye)所(suo)得稅納稅申(shen)報表、財務會(hui)計報告(gao)和稅務機關規定(ding)應當報送的(de)其他有關資料。

　　第一百(bai)二十(shi)九條　企業所(suo)得以(yi)人民(min)(min)幣(bi)以(yi)外(wai)的(de)(de)貨(huo)幣(bi)計算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)，預繳企業所(suo)得稅(shui)時(shi)，應(ying)當按(an)(an)照月度(du)或者季(ji)度(du)最(zui)后(hou)一日(ri)的(de)(de)人民(min)(min)幣(bi)匯(hui)率中間(jian)價(jia)，折合成(cheng)人民(min)(min)幣(bi)計算(suan)(suan)(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額。年(nian)度(du)終(zhong)了匯(hui)算(suan)(suan)(suan)清繳時(shi)，對已經按(an)(an)照月度(du)或者季(ji)度(du)預繳稅(shui)款(kuan)的(de)(de)，不再重新折合計算(suan)(suan)(suan)，只就該納(na)稅(shui)年(nian)度(du)內(nei)未繳納(na)企業所(suo)得稅(shui)的(de)(de)部分，按(an)(an)照納(na)稅(shui)年(nian)度(du)最(zui)后(hou)一日(ri)的(de)(de)人民(min)(min)幣(bi)匯(hui)率中間(jian)價(jia)，折合成(cheng)人民(min)(min)幣(bi)計算(suan)(suan)(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額。

　　經稅務機(ji)關(guan)檢(jian)(jian)查確(que)認，企業少計或者(zhe)多計前款規(gui)定(ding)的(de)(de)所得(de)的(de)(de)，應當按照(zhao)檢(jian)(jian)查確(que)認補稅或者(zhe)退稅時的(de)(de)上一(yi)個月最后一(yi)日(ri)的(de)(de)人(ren)(ren)民(min)幣匯(hui)率中間價，將少計或者(zhe)多計的(de)(de)所得(de)折合成人(ren)(ren)民(min)幣計算(suan)應納稅所得(de)額，再(zai)計算(suan)應補繳或者(zhe)應退的(de)(de)稅款。

　　第八章　附(fu)　　則

　　第一百三(san)十(shi)(shi)條(tiao)　企(qi)(qi)業所(suo)得稅法第五十(shi)(shi)七條(tiao)第一款所(suo)稱本法公布前已經批準設(she)立(li)的企(qi)(qi)業，是指企(qi)(qi)業所(suo)得稅法公布前已經完成登記注冊的企(qi)(qi)業。

　　第一百三十一條(tiao)　在香港特(te)別(bie)行政區(qu)(qu)、澳(ao)門特(te)別(bie)行政區(qu)(qu)和臺灣地區(qu)(qu)成立的企(qi)(qi)業，參照適用(yong)企(qi)(qi)業所得稅法第二條(tiao)第二款、第三款的有關(guan)規定(ding)。

　　第一(yi)百三十二條　本條例自(zi)2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。